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财经理论研究２０２４年第６期

“双循环”新发展格局下居民消费升级与税收政策选择

樊慧霞，吕嬿妮１２

（１．内蒙古财经大学财政税务学院，内蒙古呼和浩特０１００７０；２．国家税务总局呼和浩特市

回民区税务局，内蒙古呼和浩特０１００３０）

［摘要］党的二十大报告明确提出，要“加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”。其

中，消费是畅通国内大循环的关键环节和重要引擎，进一步实施扩大内需战略，有助于培育完整的内需体系，推动我国居民消

费实现量的合理增长和质的有效提升，为我国经济发展提供不竭动力。税收是调控宏观经济的重要手段，适时优化调整税收

政策能够更好地适应“双循环”新发展格局下的居民消费新趋势，助推居民消费升级。因此，本文在“双循环”新发展格局背景

下，构建双向固定效应模型，深入研究税收如何影响居民消费升级，进一步探究不同消费结构群体与不同地区的异质性，并结

合国务院必威体育精装版发布的《关于促进服务消费高质量发展的意见》以及党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深

化改革、推进中国式现代化的决定》有关税制改革精神，提出税收政策改革建议，以期更好地发挥税收促进消费提质增效的重

要作用，助推居民消费转型升级，促进消费高质量发展。

［关键词］“双循环”新发展格局；居民消费升级；税收政策

［中图分类号］Ｆ８１２．４２；Ｆ１２６．１［文献标识码］Ａ［文章编号］２０９５－５８６３（２０２４）０６－００１６－１２

DOI:10.13894/j.cnki.jfet.2024.06.001

一、问题的提出

２０２２年１２月中共中央、国务院印发的《扩大内需战略规划纲要（２０２２—２０３５年）》明确指出，实施扩大

内需战略、培育完整内需体系，是加快构建“双循环”新发展格局的必然选择。促进消费是扩大内需的关键。

２０２３年１２月召开的中央经济工作会议强调，着力扩大国内需求，稳定和扩大传统消费，积极培育壮大数字

消费、绿色消费、健康消费等新型消费，提振大宗消费。２０２４年７月国务院发布《关于促进服务消费高质量

发展的意见》（国发〔２０２４〕１８号）进一步指出，“全面贯彻落实党的二十大和二十届二中、三中全会精神，加

快构建新发展格局，统筹扩大内需和深化供给侧结构性改革，扩大服务业开放，着力提升服务品质、丰富消费

场景、优化消费环境，以创新激发服务消费内生动能，培育服务消费新增长点，为经济高质量发展提供有力支

撑”。上述系列政策、会议和文件精神凸显消费对经济发展的基础性作用以及在“双循环”新发展格局下的

重要地位。然而，受多种因素的影响，近年来我国经济增长放缓、居民收入下降和对未来预期的不确定性，致

使居民最终消费率降低，消费降级现象日益显现。基于此，需要进一步挖掘国内消费潜力，培育消费新增长

点，实现居民消费提质升级，充分发挥消费对经济高质量发展的“压舱石”作用。税收作为调控宏观经济的

重要手段，面对“双循环”新发展格局下居民消费显现出的新趋势、新特征，更需要精准发力，释放居民消费

潜力，提升居民消费意愿，以突破目前的消费瓶颈和障碍，助推居民消费升级，为经济高质量发展提供有力支

撑，助力实现中国式现代化。

现有文献从不同视角对税收促进居民消费升级进行了多维探讨。在税收影响居民消费升级的路径研究

方面，刘乐峥和陆逸飞认为税收主要通过调节居民收入分配、影响商品和服务的价格与供给结构等路径影响

［１］

居民消费。张悦和田发则从消费环节、消费意愿和消费能力三方面分析税收政策助推居民消费升级进而

［收稿日期］２０２４－０９－１４

［作者简介］樊慧霞（１９７５—），女，内蒙古包头人，内蒙古财经大学财政税务学院教授，博士，从事财税理论与政策研究；

吕嬿妮（２０００—），女，内蒙古乌兰察布人，国家税务总局呼和浩特市回民区税务局公务员，硕士，从事税收政

策与实务研究。

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［２］

促进“双循环”