税法（第5版） 课件 曹越 第13章 印花税；第14章 耕地占用税.pptx

第十三章印花税;本章政策已更新至2025年2月15日;内容提纲;第一节概述;二、印花税的特点

印花税与其他税种相比，具有如下特点：

（1）兼有凭证税和行为税性质。

（2）征税范围广泛。

（3）税率低、税负轻。

（4）由纳税人自行完成纳税义务。

;第二节征税范围、纳税人和税率;二、征税范围;二、征税范围;三、税率

;第三节计税依据和应纳税额的计算;;;;第四节减免税优惠;（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;

（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;

（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。;;;;;第五节申报和缴纳;二、申报与缴纳

印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。印花税票粘贴在应税凭证上的,由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。;THANKYOU;第十四章耕地占用税;本章政策已更新至2025年2月15日;内容提纲;第一节概述; 二、耕地占用税的特点;第二节纳税人和征税范围; 二、征税范围; 【例14—1?多选题】（2020年注会）下列各项中，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.占用人工草场建设机场

B.占用国营农场建设港口

C.占用农田建设灌溉设施

D.农民自留地建设公路

【答案】ABD

【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。;第三节应纳税额的计算; 二、税率（国家税务总局公告2019年第30号）; 三、应纳税额的计算（国家税务总局公告2019年第30号）

;第四节税收优惠; 【例14—2?单选题】（2021年注会）某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅，该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元。

A.1250

B.12500

C.2500

D.25000

【答案】A

【解析】用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税＝100×25×50％＝1250（元）。; 二、减征耕地占用税; （3）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收耕地占用税（财政部税务总局公告2023年第12号）。;

特别提示：免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。; 归纳; 【例14—3?多选题】（2021年注会）下列项目中，占用耕地需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.运煤专用铁路

B.军用侦察观测站

C.城区机动车道

D.学校教职工住房

【答案】ACD

【解析】选项A，专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项B，军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项C，专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项D，学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。;第五节申报和缴纳;二、纳税期限;归纳;THANKYOU