2025初级经济法精讲讲义第四章 应纳税额的计算.pdfVIP

初级会计职称经济法基础

第四章应纳税额的计算（2025.01.21）

（4）纳税人销售旧货，按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自

己使用过的物品。

自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原

按照简易办法依3％征收率减按2％征收增值税，改为减按0.5％征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋0.5％）。

（5）一般纳税人销售下列自产货物，可选择按照3％纳税：

①县级及以下小型水力发电单位生产的电力。

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

⑤自来水。

⑥商品混凝土：水泥为原料生产的水泥混凝土。

【提示1】上述六项内容是否执行3％的征收率由纳税人选择，如：自来水可以选择执行9％的税率，

也可以选择执行3％的征收率。执行9％的税率可以抵扣进项税额，执行3％的征收率按简易办法征税。

【提示2】选择简易办法后，“36个月”内不得变更。

（6）一般纳税人以下应税行为可选择用简易计税方法：

①公共交通运输服务：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

②电影放映服务（不含电影发行）；③仓储服务；

④动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权；

⑤装卸搬运服务；⑥收派服务；⑦文化体育服务；

⑧以营改增试点前取得的有形动产，提供的“有形动产经营租赁服务”；

⑨营改增试点前签订的，尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

【口诀】热爱文体与动漫的快递小哥坐公交去看电影！

2.依照3％征收率“减按2％”征收

（1）销售旧货。

（2）一般纳税人销售自己使用过的购入时不得抵扣且“未抵扣”过进项税额的固定资产。

（3）应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×2％。

3.征收率的特殊规定—“5％”

（1）小规模纳税人的

①小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5％的征收率征收增值税。

②小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），按照5％的征收率征收增值税。

③房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目，按照5％的征收率征收增值税。

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【提示】转让、出租、销售自行开发的房地产—5％

（2）一般纳税人的

①—般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5％的征收

率征收增值税。

②一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5％的征收

率征收增值税。

③房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法计税的，按照5％

的征收率征收增值税。

④一般纳税人提供劳务派遣服务：

A.全额纳税：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。

B.差额纳税：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为

其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税。

（3）自2021年10月1日起，住房租赁企业：

A.一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率

减按1.5％计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

B.小规模纳税人向个人出租住房，按照5％的征收率减按1.5％计算缴纳增值税。

【例题1·判断题】（