25年税法经济法入门通识课讲义.pdfVIP

第一模块 税法概述及税法要素

一、税收与税法

项目税收税法

税收是国家依据政治权力

概念税法是一系列不同层级法律规范的总称

取得财政收入的一种重要工具

本质/调整对象本质上是一种分配关系调整的是征纳双方的权利与义务关系

二、我国现行税法体系

分类具体税种

流转税增值税、消费税

所得税企业所得税、个人所得税

城镇土地使用税、房产税、

房、地相关

“”

土地增值税、契税、耕地占用税

车、船相关车船税、车辆购置税

“”

其他小税种

关境相关关税、船舶吨税

“”

资源环保相关环境保护税、资源税

“”

其他城市维护建设税、印花税、烟叶税

三、税法要素

（一）纳税义务人

又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

（二）与纳税义务人紧密联系的两个概念

11..代代扣扣代代缴缴义义务务人人

不承担纳税义务，但在向纳税人支付款项、结算货款、收取费用时，有义务代扣代缴其

应纳税款的单位和个人。

22..代代收收代代缴缴义义务务人人

不承担纳税义务，但在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的

单位和个人。

提示：代扣代缴义务人和代收代缴义务人都不是纳税义务人。

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入门通识课|税法经济法

（三）征税对象

1.征税对象1.征税对象

征税对象又称课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，是区别一种税与另一

种税的重要标志。

征税对象是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基

本征税范围。同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

2.与征税对象相关的概念2.与征税对象相关的概念

税基又称计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是对征税对象的量

的规定。计税依据按照计量单位的性质划分，分为：

（1）从价计征。

以价值形态作为税基，价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等。

（2）从量计征。

按照征税对象物理形态的自然单位计算。包括重量、单位数量、占地面积等。

（四）税目

具体征税项目反应具体的征税范围，体现征税广度。

例如，消费税规定了15个大类的税目。

（五）税率

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

1.比例税率1.比例税率

类型具体内容

对同一征税对象，不区分数额大小，征收比例都相同。

单一比例税率

例如，车辆购置税

对同一征税对象的不同纳