2025年初级经济法抢先版辅导书-专题二 增值税（周灵）.pdfVIP

专题二：增值税

【考点1】增值税概述

一、计税依据

增值税是对销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税，其计税依据为法定增值额。

二、计税方法

一般计税：应纳税额当期销项税额-当期进项税额

简易计税：应纳税额增值税销售额×征收率

三、增值税纳税人

一般纳税人：一般计税或简易计税

小规模纳税人：简易计税

四、进项税额抵扣方法

购进扣税法：买的时候就可以扣

五、销项税额和进项税额关系

呼应、配比

举例：厂家批发商零售商消费者

【考点2】增值税的特点

一、不重复征税。具有中性税收的特征。

二、是流转税。逐环节征税，逐环节扣税，消费者是全部税款的承担者【承担税负，但并非纳税人】。

三、税基广阔。具有征收的普遍性和连续性。

四、是价外税。增值税的销售额不包括增值税。

应纳税款＝[含税价格÷（1＋税率）]×税率＝不含税价格×税率

【考点3】增值税的变化

1.税率的变化

原税率17%13%11%6%0%

2017.7.117%13%-11%11%6%0%

2018.5.117%-16%11%-10%6%0%

2019.4.116%-13%10%-9%6%0%

现行税率13%9%6%0%

2.进项税抵扣的变化

时间抵扣规则

2018.12.31之前固定资产不得抵扣进项

2009.1.1起固定资产允许抵扣进项

但购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（两车一艇）不得抵扣进项

2013.8.1起购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇允许抵扣进项

2016.5.1起全面营改增，购进服务、无形资产、不动产均允许抵扣进项

但不动产进项税额分二年抵扣

2019.4.1起不动产进项税额允许一次抵扣

【考点4】增值税纳税人和扣缴义务人

一、纳税人

1.概念：在中华人民共和国境内从事销售货物或者加工修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动

产及进口货物的单位和个人。

2.特殊情况下纳税人的确定

（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的。

1

①一般情况：以承包人为纳税人。

②承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任：以该发包人为纳税人。

（2）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以“资管产品管理人”为增值税纳税人。

3.一般纳税人和小规模纳税人

纳税人小规模纳税人一般纳税人

标准年应税销售额≤500万元年应税销售额＞500万元

年应税销纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内应征增值税销售额，包括纳税

售额申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

（1）其他个人（自然人，不含个体

户）小规模纳税人年应税销售额≤500万元，但

特殊情况

（2）按照政策规定，选择按照小规会计核算健全，能提供准确税务资料的。

模纳税人纳税的

计税规定只能采用简易计税方法采用一般计税方法或者简易计税方法

①其他个人：申请税务机关代开

发票②其他小规模纳税人：可以依法自行可以依法开具增