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电信业营业税改征增值税业务培训

2025/2/182电信业营改增业务培训营改增培训营改增基本政策营改增操作实务

2025/2/183电信业营改增业务培训营改增基本政策一、营改增试点的意义二、我市营改增试点的推进过程三、营改增主要税制安排四、我市的营改增税收优惠政策五、营改增试点的过渡政策六、做好风险防范

2025/2/184一、营改增试点的意义

2025/2/185一、营改增试点的意义〔一〕什么是增值税〔二〕增值税在我国的实践历程〔三〕为什么要实施“营改增〞改革〔四〕增值税和营业税的比较

2025/2/186一、营改增试点的意义〔一〕什么是增值税增值税(ValueAddedTax，VAT)的概念增值税是对从事货物销售或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、(提供给税效劳)的单位或个人取得的“增值额〞为课税对象征收的税种，在一些国家和地区也被称为商品和效劳税(GoodsandServicesTax，GST)。“增值额〞是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得的劳务的价值根底上新增加的价值额。

2025/2/187一、营改增试点的意义增值税的性质增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据同时实行税款抵扣的计税方式，属于流转税性质的税种。作为流转税，增值税同营业税以及对特定消费品征收的消费税有着很多共同的方面：1.都是以全部流转额为计税销售额；2.税负具有转嫁性；3.按产品或行业实行比例税率。

2025/2/188一、营改增试点的意义增值税的计税原理1.按全部销售额计算税额，但只对货物或劳务价值中新增价值局部征税；2.实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除；3.最终消费者为税款的实际承担者。

2025/2/189一、营改增试点的意义〔二〕增值税在我国的实践历程1、试行阶段〔1979年-1983年〕征税范围仅选择机器和农业机具两个行业以及自行车、缝纫机、电风扇三种产品2、推广阶段〔1984年-1993年〕征税范围只限于在生产环节征税，从12项工业产品逐步扩大到对31大类产品实行增值税

2025/2/1810一、营改增试点的意义3、全面推行阶段：1994增值税改革后，根本框架确定〔1〕增值税的征收范围：货物--生产、批发、零售环节；劳务活动--加工和修理修配。〔2〕价外计税〔3〕购进扣税法〔4〕实行凭增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度〔5〕减少税率档次。〔6〕对小规模纳税人采取按固定比例征收率的简易方法计征税款。4、转型阶段：2021.1.1→向消费型增值税转变

2025/2/1811一、营改增试点的意义〔三〕为什么要实施“营改增〞改革1、完善税制的需要2、适应经济开展的需要3、完成增值税立法的需要

2025/2/1812一、营改增试点的意义1、完善税制的需要1994年建立了增值税和营业税并存的间接制度2021年实施了增值税转型改革

2025/2/1813一、营改增试点的意义2、适应经济开展的需要“营改增〞的经济的作用机制税负减轻对市场主体的鼓励，作用直观税制优化对生产方式的引导，影响更深远以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为根底，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升“营改增〞的经济效应有利于消除重复征税，增强效劳业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低企业税收负担，扶持小微企业开展，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济开展的内生动力。

2025/2/1814一、营改增试点的意义3、完成增值税立法的需要2021年12月，?全国人大常委会2021年立法工作方案?，将增值税法列入2021年提请初次审议的法律案。增值税立法与改革同等重要，应一并考虑。既要按时完成立法，又要及时推进改革，通过立法促进改革，通过改革完善立法。“营改增〞是增值税改革最为核心的问题，必须先有所突破，才能保障立法顺利成功。“营改增〞涉及到财政分配体制、税收征管体制等诸多方面利益格局的重大调整，一次性全面推开可能会面临较多不确定性因素。2021年底，全国人大常委会将增值税法列入?2021年立法工作方案?的安排预备工程。

2025/2/1815一、营改增试点的意义〔三〕增值税和营业税的比较1、征税对象不同增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物〔新增：在我国境内提供交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳和局部现代效劳〕的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。“增值额〞是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得的劳务的价值根底上新增加的价值额。?