《出纳理论与实务》课件_第4章.pptx

项目四银行结算业务办理与应用;;;

任务一支票结算业务的办理与训练;

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二、支票结算的基本规定

根据我国票据管理有关制度规定，支票的签发与使用应当符合以下几个方面的要求：

(1)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

(2)支票出票日期应使用中文大写填写。

(3)支票金额应当以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，中文大写金额应用正楷或行书填写，大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

(4)支票的出票日期、出票金额、收款人名称不得更改，其他记载事项更改必须由签发加盖预留银行印鉴之一证明。

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(5)支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称。

(6)支票的有效期限为10天。有效期从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延。

(7)支票上出票人的签章必须与预留银行印鉴一致。

(8)签发人必须在银行账户余额内按规定向收款人签发支票。

(9)企业已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。;

三、支票结算程序

(一)现金支票的结算程序

实务中，企业在日常经营活动中使用现金支票提取现金时，由企业出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金；如果企业在日常经营活动中使用现金

支票向外单位或个人支付现金时，由企业出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后交给收款人，收款人在规定时间内持现金支票到企业的开户银行办理现金提取手续，完成款

项结算。;

(二)转账支票的结算程序

实务中，企业在日常经营活动中签发转账支票后，可以直接交给收款人。收款人拿到转账支票后可以直接交给其开户银行代收，也可以直接交给付款人的开户银行，委托银行

将款项转给收款人。;

1.交给收款人开户银行办理转账的结算程序

(1)付款人签发转账支票并加盖银行预留印鉴后，把支票交给收款人。

(2)收款人审核无误后，应作委托收款背书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在“被??书人”栏记载开户银行名称，并将支票和填制的“进账单”一并交其开户银行办理转账。

(3)银行受理后，在“进账单”上加盖银行印章，退回给收款人，作为收款入账的凭据。

(4)银行之间传递支票并清算资金。;

2.交给付款人开户银行办理转账的结算程序

(1)付款人签发转账支票加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直接交其开户银行，要求转账。

(2)付款人开户银行受理后，退回“进账单”回单联(第一联)，然后将款项转入收款人开户银行。

(3)银行之间传递凭证，并办理划转手续。

(4)收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收款入账。;

四、支票结算业务训练

1.付款企业的业务处理

付款企业签发支票后，根据支票存根联和发票账单等，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品

库存现金等

贷：银行存款;;

2.收款企业的业务处理

收款企业收到支票后，填制“进账单”办理收款手续后，根据“进账单”、收款通知联和发票账单等，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应收账款等;;

任务二银行汇票结算业务的办理与训练;

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一、银行汇票结算的基本规定

1.银行汇票的签发和解付

2.银行汇票的领取

3.银行汇票的付款期

4.收款人拿到银行汇票后的办理手续

5.提取现金的规定

6.转汇的规定

7.退汇的规定

8.挂失的规定;

二、银行汇票结算程序

1.汇款人申请办理汇票

2.银行签发汇票

3.持往异地办理结算

4.收款人审查

5.收款

6.银行清算;

三、银行汇票结算业务训练

1.付款企业的业务处理

(1)申请使用银行汇票时，编制如下会计分录：

借：其他货币资金——银行汇票存款

贷：银行存款

(2)持银行汇票采购货物时，编制如下会计分录：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行汇票存款

(3)采购完毕收回剩余款项时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票存款;;

2.收款企业的业务处理

收款企业收到购货企业交来的银行汇票联和解讫通知单，填写进账单送到开户银行办理收账手续后，根据银行退回的进账单收账通知等，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(进项税额);

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任务三银行本票结算业务的办理与训练;;

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一、银行本票结算的基本规定

1.银行本票一律记名