政府审计 课件汇总 蒋秋菊 第5--12章 金融审计-- 政府审计报告 .pptx

第五章?金融审计;第五章金融审计;3;目录;5;一是坚持目标导向。

二是坚持问题导向。

三是坚持结果导向。;如本章引例所述，2021年，银行信贷资金违规流入房地产企业的行为属于严重违背宏观政策调控的行为。对银行等金融机构的审计得到了监管部门的高度重视，审计部门开展对银行等金融机构的审计是恰当履行公共受托责任、保障民众利益的题中之义。;请思考：

1.为什么要实施和加强金融审计?

2.结合案例谈谈对金融审计的理解（含义、职能、特点等）。

3.金融审计有何重要意义和作用？

4.针对银行违规将信贷资金投入房地产市场的情况，如果你

是该审计项目的主审，针对这些问题，你将如何确定审计思路？;01;一、金融及金融机构;一、金融及金融机构;金融审计的含义

金融审计是由专职机构和人员，采用专门方法，依法对金融机构的各项业务及财务收支活动的合法性、合规性、真实性和效益性等进行审查、评价，以加强金融宏观调控和管理，促进金融事业健康发展的经济监督管理活动。

金融审计的对象

我国金融审计的对象不仅包括从事金融活动的金融机构，也包括金融监管机构（包括中国人民银行、证监会、银保监会，简称“一行两会”）。其中，我国金融审计对金融监管机构的审计力度最大，其次是银行业金融机构，再其次是非银行业金融机构。;金融审计的目标

2021年审计署《“十四五”审计工作发展规划》提出，金融审计“以防范化解重大风险、促进金融服务实体经济，推动深化金融供给侧结构性改革、建立安全高效的现代金融体系为目标，金融审计需要加强对金融监管部门、金融机构和金融市场运行的审计。金融审计是我国政府审计的主要组成部分，“维护国家经济安全和金融安全”则是金融审计工作的重要战略目标。

金融审计的主要内容

金融审计的主要任务是依法加强对金融机构的审计监督，揭示金融机构资产、负债、损益的真实情况，揭露和纠正违规违法从事金融业务活动行为，促进金融机构加强管理、健全制度、依法合规经营、提高经济效益，为深化金融改革、稳定金融秩序、防范和化解金融风险、保障国民经济健康发展服务。;金融业务综合化

金融活动国际化

金融交易电子化

金融产品多样化

金融服务个性化;15;16;02;概念及职责

中央银行审计是指政府审计机关，以国家的法律法规、制度为准绳，依据大量的会计和统计资料，运用审计原理和技术，对中央银行财务收支和相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查、评价和鉴证。

中央银行的职责主要有:发布与履行与其职责有关的命令和规章;依法制定和执行货币政策;发行人民币,管理人民币流通;监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场;实施外汇管理,监督管理银行间外汇市场;监督管理黄金市场;持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备;经理国库;维护支付、清算系统的正常运行;指导、部署金融业反洗钱工作,负责反洗钱的资金监测;负责金融业的统计、调查、分析和预测;作为国家的中央银行,从事有关的国际金融活动;国务院规定的其他职责。;一、中央银行审计概述;一、中央银行审计概述;二、财务计划审计;三、财务收入审计;三、财务收入审计——利息收入的审计;业务收入是指中国人民银行在行使中央银行职能，实施货币政策过程中所产生的利息收入以外的各项业务收入。

主要包括金银业务收入、手续费收入、罚款收入审计、金融机构往来收入审计、金融市场收入和外汇调剂市场收入审计等。

审计业务收入时，要检查各项收入是否按规定计算，计算是否正确，入账是否及时，有无错漏、截留和转移私分的问题。;1.金银业务收入审计

中国人民银行在办理金银收售过程中发生的升色、升秤等的收益和办理金银配售中发生的差价收入均应全部计入营业收入，不得转移截留。

首先，检查升色、升秤是否正确，价差是否准确，有无情况不实、弄虚作假的现象。

其次，检查账实是否相符，管理控制制度是否严密。

最后，检查金银业务收入是否全部及时入账，有无

隐瞒或截留、转移的问题。;2.手续费收入审计

检查各项业务手续费是否按规定的收取标准收取，有无擅自扩大或缩小收费范围，有无改变收费标准以及错收、漏收、多收的情况;全部收入是否及时入账，有无转移收入，私设小金库的情况。

3.罚款收入审计

主要检查该收取的罚款是否有漏收、错收或故意不收的情况。如果发生退还罚款，要检查其理由是否正当，是否经有权审批人签章。

重点检查收取的罚款收入是否转移账外而不作收入处理。;4.金融机构往来收入审计

金融机构往来收入是中央银行与各商业银行之间的资金往来发生的利息收入。由于这类资金数额较大，对中央银行收入的构成影响也大。因此，应作为审查重点。

（1）计息范围的审查

（2）利率使用情况审查

（3）利息收入入账情况的审查

;5.金融市场收入和外汇调剂市场收入审