政府审计 课件 第7--9章 行政事业单位审计； 涉外审计； 政府绩效审计.pptx

第七章行政事业单位审计;第七章行政事业单位审计;3;目录;5;6;7;01;一、审计主体;行政事业单位审计的对象或客体是各级行政机关、事业单位和其他组织等各部门、各单位的财政财务收支活动和其他经济、管理活动。

其中各部门是指与本级政府财政部门直接发生预算缴拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位、社会团体和其他单位，各单位是指部门所属预算单位。

由于履行或代为履行政府职能，因此与本级人民政府财政部门直接发生预算缴拨款关系或有财务收支关系以及存在其他按国家有关规定收取、提取和安排使用相应资金的部门、单位和组织均应接受审计。

;三、审计目标;四、行政事业单位审计的主要类型;四、行政事业单位审计的主要类型;（一）行政事业单位审计的特点

1.强制性

行政事业单位审计在国家审计中居于主体地位，是国家审计发挥作用的主要载体。

对行政事业单位进行审计的权力是由国家法律规定的，是国家意志的体现，不以任何单位或个人的意志为转移。一切国家机关、社会团体、企业事业组织等都必须遵守，都应依法接受审计监督，否则就要受到相应的责任追究。

;（一）行政事业单位审计的特点

2.权威性和政策性

国家审计所依据的监督权是由宪法加以确立的，并由《审计法》等法律法规进行明确。

作为国家审计的一部分，行政事业单位审计是落实法律法规和政府有关政策、对公共财政资源进行的审计监督活动，具有很强的权威性和政策性。

3.公共性

政府行为是一种公共行为，行政事业单位是履行一定责任的公共经济组织，其依托于公共受托责任关系。

行政事业单位审计体现了国家意志，以公共利益为基础，旨在对公共受托责任履行情况的真实性、合法性和效益性进行审核和评价。

;（二）行政事业单位审计的常用方法

本处主要介绍两类方法，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

1.审查书面资料的方法：

按照审查技术可分为核对法、查询法、比较法、分析法等；

按照审查顺序分为顺查法和逆査法；

按照审査范围分为详查法和抽査法。

;1.审查书面资料的方法

按照审查技术可分为核对法、查询法、比较法、分析法等。

（1）核对法。核对法是指根据被审计单位会计凭证、会计账簿、财务报表的有关数据及其他相关数据之间的逻辑关系，利用专门的查核手段进行审查，以验视其内容是否一致、计算是否正确的方法。主要包括对被审计单位会计资料以及与其有业务往来的其它单位的有关联的数字进行核对，从中发现疑点，查明问题。当缺乏直接佐证证据时，可查看多个数据是否可以通过不同途径取得并相互印证，从而验证其真实性和准确性。

;（2）查询法。查询法就是向被审计单位和其他单位及有关人员进行调査问询，了解被审计单位书面资料所未能详细提供的信息，或有书面资料存在但存有疑问、需要重新查实核对的问题，目的是使审计证据切实可靠。查询法可采用当面询问、电话询问、电子邮件询问、传真询问或函询等方式。当面询问需做成书面记录，并经被询问人员签字证实。

（3）比较法。就是通过对比分析被审项目，检查有无异常情况和可疑问题，以便跟踪追查，取得审计证据。如以本期和前期的有关项目相比或将被审项目同其它单位的相同项目相比，都可以分析情况，发现问题。

（4）分析法。通过分解被审项目内容，以了解其构成要素的本质和关系、

各要素的变化及对项目的影响程度。分析法是揭露问题的有效手段，通

常包括报表分析法、账户分析法、动态分析法、平衡分析法、制度分析法、

因素分析法等。

;按照审查顺序分为顺查法和逆査法：

（1）顺查法。顺査法是指按会计业务处理程序依序进行检査的审计方法。即从检査行政事业单位的原始凭证开始，继而检査记账凭证、日记账、明细账、总分类账，最后检査会计报表。在被审计单位出现账证不符、账账不符、账表不符，尤其是存在低估风险的情况下，一般采用顺查法。

（2）逆査法。逆査法是指按照会计业务处理程序的相反次序进行审査的审计方法，即从检査行政事业单位的会计报表开始，根据所发现或所预计的问题，有重点地追查总分类账、明细账和日记账，并有目的地检査记账凭证和原始凭证。审计中若预计被审计单位存在高估风险，一般采用逆查法。

;按照审査范围分为详查法和抽査法：

（1）详查法。是对某类或全部经济活动无一遗漏加以审查的方法。详查法的好处是可以取得证明被审计单位错弊的全部证据，所以这种审计方法检査全面、结论可靠、说服力强，但它实际上要重复验证会计人员和有关专业人员先前所做的全部工作，审计工作量大。

;（2）抽查法

抽査法是利用一定的抽样方法从被审计单位一定时期内的大量的会计资料或有关经济业务资料中抽取一部分进行审査的方法。

由于是抽取一部分项目来进行审査，而不是全面审查，因此抽样要尽可能科学合理，以反映客观情况