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金税三期新时代加工制造业九大业务流程中的纳税处理方法

与筹划技巧边志广

第一局部2021年税收改革动态分析

第二局部生产加工制造业九大业务流程的纳税处理技巧

一、在企业筹建期的纳税处理技巧与操作实务

开办费支出，是指企业在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、业务招待费、广告费和业务宣传费以及予以资本化的支出以外的支出。

案例：2021年1－8月份〔筹建期〕发生业务招待费30万元，广告费与业务宣传费230万元；9－12月份〔9月办好了营业执照〕发生业务招待费20万元，发生广告费与业务宣传费200万元。实现收入1000万元，企业的开办费选择一次性扣除。【要求解答】2021年，A企业可以税前扣除多少的业务招待费、广告费与业务宣传费？

二、在筹资环节中的纳税处理技巧与操作实务

三、在采购环节中的处理技巧与操作实务

⑶购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票〔财税[2021]75号〕上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率注意：关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法的通知财税[2021]38号关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法有关问题的公告公告2021年第35号

⑷从境外单位或者个人购进效劳、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

思考题：1、购进的不动产、工程物资有专用发票能抵进项吗？〔举例说明〕2、企业取得虚开发票的税务处理？〔进项抵扣、滞纳金、罚款等〕①国税发〔2000〕187号②国税函〔2007〕1240号③国税发[2000]182号④国税发［1997］134号3、什么是虚开发票？所得税能税前扣除吗？

四、在生产加工环节中的处理技巧与操作实务

武汉长春/%E8%B4%A2%E4%BC%9A[2021]17%E5%8F%B7%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%88%B6%E5%BA%A6.docx、各行业产品本钱构成范围：2、税法关于计入产品本钱的方法：3、材料费、人工费等计入本钱的诊断方法举例说明：

五、在销售和利润计算环节中的处理技巧与风险管控

〔一〕所得税应税收入与非应税收入的诊断要点〔1〕收入总额的构成所得税法第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。所得税法第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

增值税条例视同销售？增值税条例实施细那么第四条?单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物:

①将货物交付其他单位或者个人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县〔市〕的除外；

思考题：1、买一赠一的财税处理？〔国税函【2021】第875号〕2、房地产业卖方送家电如何纳税？

〔4〕采取以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。〔5〕采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

〔6〕企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原那么而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。特别注意：企业将资金无偿借给他人使用不收利息？

〔二〕增值税销售收入确实认〔纳税义务时间参照财税2021.36〕1、增值税暂行条例实施细那么第三十八条?按销售结算方式的不同，具体为:

⑴采取直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；⑵采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

⑶采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有