度居民企业所得税汇算清缴业务培训.ppt

2021年度企业所得税汇算清缴培训;主讲人简介;;;;〔二〕企业移送资产所得税处理问题

企业发生?国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?〔国税函〔2021〕828号〕第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

〔国税函〔2021〕828号〕第三条同时废止。;?国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知?〔国税函〔2021〕828号〕第二条规定：企业将资产移送他人的以下情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

〔一〕用于市场推广或销售；

〔二〕用于交际应酬；

〔三〕用于职工奖励或福利；

〔四〕用于股息分配；

〔五〕用于对外捐赠；

〔六〕其他改变资产所有权属的用途。〞; 第三条规定：企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。〔已废止〕

本公告规定用公允价值计量。不再区分自制和外购。

公允价值本是企业所得税收入确认的根本原那么，?所得税法实施条例?第十三条规定：企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。; 所得税非货币收入的公允价值计量是非常明确的，但2021年828号文在制定时，却鬼使神差地采取了原来增值税确实认方式：自制的销售价，外购的采购价。

问题：赠送外购房产，用以前的买价确认收入。

2021年国税函148号文打过一次补丁，该文件规定，前述828号关于价格的规定：“是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购置后一般在一个纳税年度内处置。〞这样的规定让外购货物的收入作价变得复杂了，一般理解就是：一年内用买价，一年外用公允价。

80号公告彻底否认828号文这一规定，是非常果断的作法，回归了条例第13条的公允价值。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;

第二局部2021年度企业所得税汇算清缴工作要求;;;; 二、申报阶段

1、纳税人在完成申报后，对于电子申报端平台推送的疑点信息应认真核对分析，有疑问的可以拨打12366或向主管税务所咨询，发现过失的及时更正申报，在确认申报无误后，于5月31日前缴纳应补缴税款。

2、纳税人应按照我局年度申报纸质资料报送清单要求〔见附件〕，及时向主管税务所报送相关资料。; 3、企业所得税汇算清缴补扣税款

〔1〕电子申报企业：纳税人在完成企业所得税年度纳税申报的同时，自主决定是否缴款，选中“缴款〞按钮，系统实时扣缴税款。

〔2〕非电子申报企业：在税务机关完成申报后，系统实时扣款，通过税库银直接扣款或税务机关出具缴款凭证，由纳税人自行到银行办理缴税。

4、企业所得税汇算清缴事中监控

在汇算清缴期间，对于已经申报的企业所得税年度纳税申报表、企业财务会计报表、第三方信息进行比对，对于有疑点的申报数据进行提示提醒。; 5、申报渠道：

〔1〕大厅申报：金税三期系统直接填报、税务大厅客户端导入。

〔2〕网上电子申报：电子申报系统在线直接填报、客户端导入。

说明：由于今年税务系统全部使用总局统一开发的金税三期税收管理系统，同时总局开发事中监控系统，将会对纳税人已经申报提交的数据进行审核，对于不符合数据要求的企业，将进行提醒重新申报。由于税务大厅申报环节没有审核功能，建议企业使用网上电子申报系统。;;;;

对一定规模以上的纳税人核定征收鉴定实施事先阻断。

1、2021-2021年，按汇算清缴收入总额为依据，提示预警并阻断〔2021:1亿；2021:5000万；2021:2000万；2021:1000万〕

2、2021年起，原查账征收企业上年度收入到达1000万的，不得转为核定征收。

3、2021年度内，根据企业季度申报时累计申报收入总额到达5000万元时，提示预警，年度终了后2个月内，办理相关手续，当年度汇算清缴按查账方式征收。; 四、电子申报异常问题处理

纳税人在申报过程中，如遇电子申报软件操作问题，可以联系维护单位：北京用友政务软件上海分公司。

联系59719294;; 3、审计报告。

假设经中介机构审计的，需提供。

4、代理合同。

假设委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整工程、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

5、工程部实际缴纳企业所得税相关凭证〔复印件〕。

假设纳税人为本市跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构，且由其直接管理的跨地区经营工程部在工程所在地按工程实际经营收入的0.2%预缴企业所得税的，在完成企业所得税年度纳税申报的同时