2025初级经济法精讲讲义专题六 小税种（周扬）.pdfVIP

专题六：小税种

城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加

【考点1】纳税人

1.城市维护建设税的纳税人

城市维护建设税纳税人是指在我国境内实际缴纳“增值税、消费税”的单位和个人。

【提示1】单位和个人包括各类企业（含外资企业、外国企业）、行政单位、事业单位、军事单位、

社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人（含外籍个人）。

2.教育费附加与地方教育费附加的纳税人。

教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。包括外商投资企业、外国

企业以及外籍个人。

【考点2】税率

1.城市维护建设税实行有差别的比例税率

（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；

（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

【提示1】由受托方代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代

缴的城市维护建设税按“受托方所在地”适用税率执行。

【提示2】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维

护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

2.教育费附加征收比率为3%，地方教育费附加征收比率为2%。

【考点3】应纳税额计算

1.计税依据

城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”（不是“应纳税额”）的增值税、消费税税额。

【提示1】纳税人因税收违法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。

【提示2】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。

【提示3】城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

2.计税公式

应纳税额实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值

税免抵税额×适用税率

【考点4】税收优惠

1.城建税和教育费附加属于增值税、消费税的一种附加税（费），因此增值税、消费税按规定减

免的，其城建税和教育费附加也相应的减免。

2.对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额不

征收城市维护建设税和教育费附加。【进口不征】

3.对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还

已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【出口不退】

4.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、

消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

【考题1·单选题】2022年3月甲公司向税务机关应缴纳增值税为10万元，实际缴纳增值税8万

元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲

公司当月应缴纳城市维护建设税所列算式中，正确的是（）。

A.4.5×7%0.315（万元）

B.（8+4.5）×7%0.875（万元）

C.10×7%0.7（万元）

D.（10+5）×7%1.05（万元）

【答案】B

1

【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务

或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额，所以本题按照实际缴纳的增值税8万元和实际缴纳的

消费税4.5万元计算城市维护建设税。

【考题2·单选题】税务机关认定甲公司存在逃税行为，甲公司按照规定补缴了增值税100000元、

消费税60000元，同时缴纳罚款80000元、滞纳金20000元。已知教育费附加征收比率为3%。甲公

司应补缴教育费附加的下列计算中，正确的是（）。

A.（80000+20000）×3%3000（元）

B.（100000+60000+80000+20000）×3%7800（元）

C.（100000+60000）×3%4800（元）

D.（100000+60000+80000）×3%7200（元）

【答案