小规模纳税人的账务处理.doc

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理

小规模纳税人：??

一、进货时??

借：原材料（库存商品）??

贷：银行存款（或应付帐款等）?

?二、生产时??

企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：?

?借：生产成本??

????贷：应付工资、原材料、制造费用等??

生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转??

借：产成品（或库存商品）?????

贷：生产成本??

三、销售时??

1、销售时??

借：银行存款（或应收账款等）??????

贷：主营业务收入?????????

?应交税金--增值税?

结转销售成本：??

借：主营业务成本??

贷：库存商品（或产成品）?

?四、月末损益结转?

1、结转各项收入??

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入?????

?贷：本年利润??

2、期间费用的结转??

借：本年利润??

贷：管理费用、营业费用、财务费用??

成本支出的结转?

?借：本年利润??

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出?

税金的结转??

借：本年利润??

????贷：主营业务税金及附加、所得税??

五、年终的结转??

1、如果盈利??

借：本年利润??

贷：利润分配--未分配利润?

?2、如果亏损??

借：利润分配--未分配利润??????

贷：本年利润?

一般纳税人：?

（1）购进货物时??

2）小规模：商业小规模按4％征收率；工业以为小规模按6％