2025初级会计实务第二章　财产清查.docVIP

初级会计职称初级会计实务

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第二章财产清查（2024.12.2）

考点小结

Part03财产清查

一、财产清查概述

1.财产清查的概念

财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

2.财产清查的种类

按清查的范围划分

全面清查

(所有)

①年终决算前；

②在合并、撤销或改变隶属关系前；

③中外合资、国内合资前；

④股份制改造前；

⑤开展全面的资产评估、清产核资前；

⑥单位主要领导调离工作前等

局部清查

(部分)

①对于流动性较大的财产物资，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查，如原材料、产成品等；

②贵重财产物资，每月都要进行清查盘点；

③库存现金，每日终了，应由出纳人员进行清点核对；

④银行存款，企业至少每月同银行核对一次；

⑤债权债务，应每年至少同债权人、债务人核对一至两次

按清查的时间划分

定期清查

定期清查一般在年末、季末、月末进行。

【提示】定期清查（全面清查或局部清查）

不定期

清查

①财产物资、库存现金的保管人员更换时；

②发生自然灾害和意外损失时；

③开展临时性的清产核资时；

④上级主管、财政、审计等部门对本单位进行检查。

【提示】不定期清查（全面清查或局部清查）

按执行的系统划分

内部清查

由本单位内部自行组织清查

外部清查

上级主管、司法、税务、注册会计师以及审计等部门临时检查，进行外部清查时应有本单位相关人员参加

【考题·2018年多选题】下列各项中，企业必须进行财产全面清查的有（）。

A.股份制改造前

B.单位改变隶属关系前

C.单位主要领导人离任交接前

D.单位开展全面的清产核资前

『正确答案』ABCD

『答案解析』全面清查，是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。

考点小结

二、财产清查的方法与处理

（一）库存现金

项目

清查方法

清查凭证与方法

库存现金

实地盘点法

填制“库存现金盘点报告表”，是重要的原始凭证

方法：①库存现金盘点时出纳必须在场，有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕。

②盘点时注意：账实相符、遵守现金管理制度（库存现金有无超过限额、有无白条抵库、挪用舞弊）

（二）银行存款

1.清查方法、凭证与方法

项目

清查方法

清查凭证与方法

银行存款

与开户银行

核对账目

银行存款日记账账簿记录与开户银行对账单逐笔核对

银行存款日记账与银行对账单不一致的原因：

①可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误。

②存在未达账项。

银行存款余额调节表：

①只是为了核对账目。

②不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

③调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数

2.银行存款余额调节表的编制

情况

调节方法

①企业已收款记账，银行未收款未记账

调增银行对账单余额

②企业已付款记账，银行未付款未记账

调减银行对账单余额

③银行已收款记账，企业未收款未记账

调增企业银行存款日记账余额

④银行已付款记账，企业未付款未记账

调减企业银行存款日记账余额

【例题·计算分析题】甲公司2022年12月31日银行存款日记账的余额为270万元，银行转来对账单的余额为415万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业开出转账支票225万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（2）银行代企业支付电话费20万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款240万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）企业送存转账支票300万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

要求：编制银行存款余额调节表。

『正确答案』甲公司编制银行存款余额调节表如下：

『提示』加我未加，减我未减。

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

270

银行对账单余额

415

加：银行已收、企业未收款

240

加：企业已收、银行未收款

300

减：银行已付、企业未付款

20

减：企业已付、银行未付款

225

调节后的存款余额

49