《管理会计：决策支持与绩效评估》课件.ppt

管理会计：决策支持与绩效评估

课程概述课程目标掌握管理会计的基本理论和方法，能够运用管理会计知识进行企业决策和绩效评估。课程内容涵盖成本分析、预算管理、责任会计、平衡记分卡、战略地图、公司治理与管理层薪酬、管理会计应用等内容。

管理会计的定义和目标定义管理会计是为企业内部管理者提供信息和决策支持的会计分支，侧重于提供对企业内部经营活动的成本、效益、效率和风险的分析。目标帮助企业提高经营效率，增强盈利能力，实现企业战略目标。

管理会计在企业决策中的作用决策支持提供相关信息，帮助管理者进行决策，例如产品定价、生产计划、投资项目评估等。风险控制预测和评估风险，制定风险控制措施，降低企业经营风险。绩效评估对企业部门和个人的绩效进行评估，为激励机制和薪酬体系提供依据。

成本分析的基本概念成本企业为生产产品或提供服务而发生的各种支出。成本分析对企业成本进行分解、归类、比较和分析，以识别成本差异和改进成本控制的工具。

成本的分类和分析按成本性质直接成本、间接成本、固定成本、变动成本、混合成本等。按成本发生阶段原材料成本、人工成本、制造费用等。按成本控制对象产品成本、期间费用、销售成本等。

成本行为的分析成本行为成本在不同生产经营活动水平下的变化规律。分析方法高低点法、回归分析法、散点图法等。

成本-量-利分析概念研究成本、销量和利润之间的关系，分析影响企业盈亏的关键因素。应用制定销售计划、确定产品定价、控制成本等。

短期经营决策分析决策内容生产决策、销售决策、存货决策等。分析方法边际分析法、贡献毛益分析法、相关成本分析法等。

长期投资决策分析决策内容固定资产投资、技术改造、新产品开发等。分析方法净现值法、内部收益率法、paybackperiod法等。

预算编制的目的和作用目的明确企业经营目标，协调各部门的行动，实现企业资源的合理配置。作用计划、控制、评价、激励。

主要预算的编制步骤1销售预算预测未来期的销售量和销售收入。2生产预算根据销售预算确定生产量。3直接材料预算预测直接材料的采购量和采购成本。4直接人工预算预测直接人工的成本。5制造费用预算预测制造费用的支出。6销售及管理费用预算预测销售和管理费用的支出。7现金预算预测企业未来期的现金收支情况。

灵活预算和静态预算的对比静态预算只制定一个预算，适用于经营活动较为稳定的企业。灵活预算根据实际经营活动水平调整预算，适用于经营活动波动较大的企业。

差异分析的原理和方法原理比较实际发生的成本和预算成本之间的差异，分析差异的原因和责任。方法销售量差异、价格差异、效率差异、成本差异等。

标准成本制度的建立概念根据生产经验和技术标准，预先制定产品成本的标准成本。步骤标准成本的制定、标准成本的分析、标准成本的控制。

偏差分析的应用偏差分析分析实际成本和标准成本之间的差异，识别成本控制的薄弱环节。应用场景原材料采购成本、人工成本、制造费用等方面的偏差分析。

责任会计制度的核心内容责任中心将企业划分为不同的责任中心，每个责任中心负责管理和控制相关的成本和收入。绩效评价根据责任中心的绩效指标进行评价，激励责任中心的负责人提高绩效。

责任中心的设立与评价设立原则责任明确、控制可行、指标合理、激励有效。评价指标成本控制、效率指标、质量指标、利润指标等。

转移价格的确定原则市场价格原则以市场价格作为转移价格，适用于市场竞争较为充分的商品或服务。成本加成原则在成本的基础上加一定比例的利润作为转移价格，适用于市场竞争不充分的商品或服务。协商价格原则由供需双方协商确定转移价格，适用于内部交易的商品或服务。

转移价格的计算方法市场价格法直接采用市场价格作为转移价格。成本加成法转移价格=成本+利润率*成本。协商价格法根据供需双方协商确定转移价格。

平衡记分卡的设计要素1财务视角从财务角度衡量企业绩效，例如盈利能力、资本回报率等。2客户视角从客户角度衡量企业绩效，例如市场份额、客户满意度等。3内部流程视角从内部运营效率角度衡量企业绩效，例如生产效率、质量管理等。4学习与成长视角从企业创新和发展能力角度衡量企业绩效，例如员工技能水平、信息技术水平等。

平衡记分卡的构建步骤1明确企业战略目标确定企业的战略目标，并将其转化为可衡量的指标。2确定关键绩效指标根据企业战略目标，确定各个视角的关键绩效指标。3设计指标体系建立指标体系，确保指标的全面性和可操作性。4收集数据并进行分析定期收集数据，进行分析，评估企业绩效。5定期调整和改进根据实际情况，对平衡记分卡进行定期调整和改进。

财务视角的指标设计盈利能力毛利率、净利润率、营业收入增长率等。偿债能力流动比率、速动比率、资产负债率等。营运能力存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。

客户视角的指标设计客户满意度客户满意度调查、客户忠诚度等。市场份额市场占有率、新客户