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消费税法知识点归纳

消费税法（一）-概念、税目与税率、计税依据及计税方法

一、消费税的特点

1.征收范围具有选择性。

2.—般情况下，征税环节具有单一性。

3.平均税率水平比较高且税负差异大。

4.计税方法具有灵活性。

二、消费税与增值税的区别和联系

1.区别：

（1）消费税是特定征收，增值税是普遍征收。

（2）消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），与所得税有直接关系，增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响。

2.联系：

（1）消费税与增值税同属流转税。

（2）消费税与增值税通常是同一计税依据

三、税目：列举了15个税目

（一）烟：

1.卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的生产的卷烟）

2.雪茄烟

3.烟丝

（二）酒：酒精度在1度以上的各种酒精饮料，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（含葡萄酒）。

1.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒征收消费税。

2.啤酒：

（1）出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含，不含增值税）以上的为甲类啤酒，以下的为乙类啤酒。（包装物押金不含重复使用的塑料周转箱的押金）

（2）果啤属于啤酒。

3.配制酒消费税适用税率：

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合条件的配制酒，按“其他酒”10%税率征税。

①具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；

②酒精度低于38度（含）。（蒸馏食用酒精+38批准）

（2）以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消“其他酒”10%税率征税。（发酵+20）

（3）其他配制酒，按“白酒”适用税率征税。

4.葡萄酒适用“其他酒”子目。

（三）高档化妆品：不含税在10元/毫升（克）或15元/片（张）以上

1.不含税在10元/毫升（克）或15元/片（张）以上。

2.包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，其中美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。

3.不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

（四）贵重首饰及珠宝玉石

1.包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

2.出国人员免税商店销售的金银首饰征税。

（五）鞭炮焰火：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收消费税

（六）成品油：

成品油：包括汽油（含甲醇汽油、乙醇汽油）、柴油（含生物柴油）、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油7个子目。

【提示1】航空煤油暂缓征收。

【提示2】汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

【提示3】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

经国务院批准，从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税。（符合废油至少7成标准）

（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标淮。

（七）小汽车

小汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。

【提示1】包括用于载运乘客和货物的各类乘用车（最多9座）及中轻型商用客车（10－23座）

【提示2】车身大于7米（含）并且座位在10－23座（含）以下的商用客车，不征税

【提示3】含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8－10人、17－26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围

【提示4】改装车：排量小于1.5（含）的乘用车底盘改装的属于乘用车；大于或中轻型商用客车改装的属于中轻型商用。

【提示5】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征税。

（八）摩托车：

包括轻便摩托车和摩托车两种。

【提示1】对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。

【提示2】气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。

（九）高尔夫球及球具：包括高尔夫球（含比赛、练习用球）、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把

（十）高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表

（十一）游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

（十二）木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

（十三）实木地板：包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板、未经涂饰的素板。

（十四）电池：包括原电池、蓄电池、