新申报表税会差异重点案例.pptVIP

第二部分：新申报表中八个重点案例分析四、各种资产减值准备结合案例减值准备金不允许扣除A105000第32行允许扣除准备金特殊行业A105120特别：长期股权投资减值准备金符合条件可以税前扣除公告2011年第25号新申报表中八个重点案例分析各种资产减值准备结合案例第二部分：新申报表中八个重点案例分析四、各种资产减值准备结合案例（三）、税会差异对于进入会计损益的资产减值准备金，无论计提还是转回，税法一般而言皆不认可，应作纳税调整。【调整金额为：资产减值损失。不一定等于资产减值准备金。因为减值准备金转销进入不是资产减值损失，如存货对应的为主营业务成本；另外转回时可供出售金融资产【股权类】进入其它综合收益。】四大为中车某公司出具报告仍用旧表!注意事项:对于转销的资产减值准备金，除前述A、B、C、D、E五种情况外，须作纳税调减，否则多交税！资产减值损失〈准备金〉入损益五种情况不调整其它情况资产调整类其它栏目成本/税基整体调整计提、转回A105000转销例外：股权投资实质损害公告2011年25号42条，第二部分：新申报表中八个重点案例分析四、各种资产减值准备结合案例（三）、税会差异税法认可的资产减值损失资产减值损失科目一般企业特殊行业债务重组转回减值损失持有期间处置期间符合条件的股权投资除外税法确认资产减值损失汇算时：简单按资产减值损失反向调整可能会出错！特别注意：汇算不仅考虑资产减值准备对应进入损益类科目；更要关注资产减值准备转销时进入库存商品、主营业务成本等事项。各类减值准备?2011年10月，中联重科调整应收账款坏账计提比例后，利润激增。这里面，中联重科应收账款192亿元，按现在的坏账计提比例，坏账准备总额4.03亿元，不过，若参照变更前的标准，这个数字将高达11.52亿元。也就是说，中联重科通过改变计提的手段，释放了7.49亿元利润，这一额度占当期净利润的13.33%。三一重工做账秘密：坏账计提减少1%净利增加4.7亿（2012年）???????理财周报记者?蔡俊/上海报道????快被中联重科(000157)（000157.SZ）追赶上的三一重工(600031)（600031.SH），调整了应收账款坏账准备的计提比例。????最直接效果，就是三一重工前三季度净利润将提升4.7亿元。在此之前，中联重科用过此招，净利润因而上升13.33%，并于今年中期超过了三一重工。????这么多年的竞争，三一重工当然不会视而不见。借：资产减值损失贷：坏账准备纳税调增！案例1：A公司2014年年初坏账准备余额为1000万元，（一）2014年发生实际坏账损失300万元；税务局只认可250万元。（二）以前年度已做坏账损失又收回的应收账款为200万元；（三）2014年末补提坏账准备400万元，2014年末坏账准备余额未1300万元。借：坏账准备300万贷：应收账款300万借：应收账款200万贷：坏账准备200万借：资产减值损失400万贷：坏账准备400万调减250调增200调增400实际损失300万收回坏账：200万期初：1000万提取坏账：400万期末：1300万坏账准备坏账准备调整公式：坏账准备（期末-期初）+（会计损失-税收损失）+（会计收回-税收收回）----ghp补充=（1300-1000）+（300-250）=350万元第二部分：新申报表中八个重点案例分析

四、各种资产减值准备结合案例?(四)综合案例分析例2：华美公司是2016年成立的一家工业企业，2016年计提坏账准备100万元，全部已纳税调整。2017年本期发生坏账20万元，计提50万元，期末余额为130万元。若财产损失符合专项申报条件的金额仅为10万元。2018年收回已经财产报损金额15万【税法已列支8】，2018年冲回坏账准备10万元，期末余额为135万元。经验公式：135+（20-10）=145借：坏账准备20万贷：应收账款20万借：资产减值损失50万贷：坏账准备50万借：应收账款15万贷：坏账准备15万借：坏账准备10万贷：资产减值损失10