采购与付款循环审计课件.pptVIP

采购与付款循环审计采购与付款循环审计是内部审计的重要组成部分。审计师通过审查采购、验收、付款等流程，发现并评估潜在的财务风险。

采购与付款循环审计的概述采购与付款循环审计是内部审计的重要组成部分，旨在评估企业采购和付款流程的有效性，保障资金安全，提高运营效率。它涵盖从供应商选择、合同签订、货物验收、发票核对到付款审批等各个环节，旨在确保企业采购流程的合规性、有效性和效率。采购与付款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，通过审计可以识别流程中的薄弱环节，及时发现和解决问题，防范风险，提高效率。审计结果可以帮助企业管理层改进采购和付款流程，降低成本，提高盈利能力，促进企业可持续发展。

采购与付款循环的定义和特点定义采购与付款循环是指从企业识别采购需求开始，到最终完成付款的整个流程。它涉及多个部门和人员，包括采购部门、财务部门、仓库部门等。特点采购与付款循环具有流程复杂、环节众多、风险较高的特点，需要严格的内部控制制度来确保其顺利运作。重要性采购与付款循环是企业运营的核心环节之一，直接影响着企业的成本控制、资金流转和经营效率。

采购与付款循环的主要风险内部控制薄弱内部控制不足可能导致未经授权的采购、虚假发票以及不必要的支出。欺诈风险供应商欺诈、员工欺诈以及管理层欺诈都可能对采购和付款循环造成重大风险。库存管理不善库存管理不善可能导致过时库存、盗窃和浪费，从而影响盈利能力。合同管理风险合同条款不明确或执行不当可能导致价格不合理、付款延迟和法律纠纷。

采购与付款循环审计的目标和内容审计目标确保采购与付款循环的合法性、有效性和效率。审计内容采购流程、付款流程、控制环境、授权、记录、执行和监督等环节。审计重点识别和评估风险，发现并纠正舞弊和错误。

采购与付款循环审计的基本步骤1计划阶段明确审计目标，制定审计计划，确定审计范围和方法。2实施阶段收集审计证据，进行数据分析，评估控制风险，识别审计问题。3报告阶段撰写审计报告，提交审计意见，提出改进建议。4后续跟踪跟踪审计发现问题的整改情况，评估整改效果。

采购与付款循环审计前的准备工作11.确定审计范围审计范围明确审计目标和审计内容，明确审计对象，确定审计时间和审计人员。22.确定审计目标审计目标是审计人员希望通过审计活动达成的目标，例如，评价采购与付款循环的内部控制有效性。33.制定审计计划审计计划包括审计步骤、审计方法、审计时间、审计资源等内容，为审计工作提供详细的指引。44.收集相关资料收集相关资料包括公司内部控制制度、采购与付款流程文件、相关财务报表、交易记录等，为审计工作提供数据基础。

采购与付款循环审计的实施方法审计程序审计人员根据风险评估结果，制定详细的审计程序，包括样本选择、审计方法、审计证据收集等。审计证据收集审计人员通过检查原始凭证、访谈相关人员、数据分析等方式，获取充足、可靠的审计证据。审计结果分析审计人员对收集到的审计证据进行分析，识别采购与付款循环中存在的风险和问题，并形成审计结论。审计报告审计人员根据审计结果撰写审计报告，向管理层汇报审计发现、建议改进措施，并跟踪整改情况。

采购流程的审计重点11.需求分析审核需求的真实性和合理性，确保采购符合公司实际需要。22.供应商选择评估供应商资质，确认供应商是否具备履行合同的能力，并选择最优供应商。33.采购合同审核合同条款的合法性和完整性，确保合同内容清晰、无歧义。44.采购订单核实采购订单的准确性，确保订单内容与合同一致，并进行有效的控制。

付款流程的审计重点发票验证检查发票的真实性，验证发票信息与采购订单和收货单是否一致。付款条件确认付款条件是否合理，付款日期是否及时，是否有任何逾期付款或提前付款的情况。银行对账核对公司银行对账单与付款记录，确保所有付款均已记录并已实际支付。系统记录检查付款系统记录的完整性和准确性，包括付款审批流程、付款授权、付款方式和付款金额等。

采购与付款流程的控制环境审计组织结构和责任审计人员评估组织结构是否清晰，人员职责是否明确，是否具备有效的内部控制机制。管理层态度审计人员评估管理层对内部控制的重视程度，以及是否建立了明确的道德规范和风险管理意识。内部控制意识审计人员评估员工对内部控制的理解和遵守情况，以及是否具备良好的风险识别和控制意识。

采购与付款流程的授权审计授权审批审计人员需审查采购与付款流程的授权审批制度是否完善，并验证授权审批流程是否得到有效执行。应关注不同金额和类型的采购订单以及付款申请的授权审批级别是否合理。授权文件审计人员应检查采购与付款流程相关授权文件是否齐全，并确保其内容准确且符合相关法律法规。例如，应审查授权文件是否明确了授权范围、审批流程以及相关责任人。

采购与付款流程的记录审计采购合同记录审计人员应检查采购合同的完整性和准确性，以确保合同内容与实际采