苏州大学中级财务会计课件5投资概要.ppt

第五章投资;教学目的与要求;第一节概述;我国《企业会计准则——投资》（以下简称投资准则）仅指狭义的投资。

投资——企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。;二、投资的特点;1、获利

2、有效利用闲置资金

3、扩大经营规模，影响、控制相关企业

4、建立业务关系，分散经营风险;股权投资

按投资性质分类债权投资

其他长期投资

短期股票

按投资目的分类短期投资短期债券

其他短期

长期债权投资

长期投资长期股权投资

其他长期;第二节短期投资;3、特点;二、取得;例1：某企业于2002年2月20日以银行存款购入下列公司的股票作为短期投资。;借：短期投资—股票A73200

—股票B91300

—股票C719200

贷：银行存款883700;例2：上述企业2002年5月15日以银行存款购入某企业(股票D)已宣告但尚未分派现金股利的股票25000股,作为短期投资，每股成交价8.7元，其中，0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日。另支付相关税费1100元。;

借：短期投资——股票D213600

（25000×8.7+1100-25000×0.2）

应收股利——股票D5000（25000×0.2）

贷:银行存款218600;例3：上述企业2003年4月1日购入B企业02年1月1日发行的三年期债券作为短期投资,该债券面值总额为300000元，年利率9%，按355000元的价格购入，另支付相关税费1500元，该债券利息到期与本金一起偿还。

借：短期投资——B企业债券356500

贷：银行存款356500;若：B企业债券是每年末付息，到期还本。但02年末利息尚未支付。

短期债券投资成本

=355000+1500—300000×9%

=329500

借：短期投资——B企业债券329500

应收利息27000

贷：银行存款356500;三、持有期间收到现金股利或利息;如：前例2，该企业于6月26日收到该公司（股票D）发放现金股利。

借：银行存款5000

贷：应收股利5000;四、短期投资的期末计价;3、账务处理;例：A企业短期投资按成本与市价孰低计价，其2002年12月31日短期投资成本与市价金额如下：;分别按单项投资、投资类别、投资总体计提跌价准备。

要求分别计算应提取的跌价损失准备，并编制相关的会计分录。

（1）按单项投资计提

借：投资收益120500

贷：短期投资跌价准备－股票A85000

－股票C20000

－B债券15500;（2）按投资类别计提

借：投资收益92500

贷：短期投资跌价准备－股票82000

－债券10500

（3）按投资总体计提

借：投资收益92500

贷：短期投资跌价准备92500;1、处置类型

（1）出售

（2）转让

（3）到期收回

2、账务处理

借：银行存款

短期投跌价准备

投资收益（亏损）

贷：短期投资

投资收益（盈利）;第三节长期股权