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《税收法律关系》

课程目标理解税收法律关系的概念理解税收法律关系的定义、特征和基本要素。掌握税收法律关系的构成要素掌握税收法律关系的主体、客体和内容，包括税收权力和税收义务。熟悉税收法律关系的运行机制了解税收法律关系的产生、变更、终止，以及相关的法律规范和程序。

什么是税收法律关系国家与纳税人税收法律关系是国家为了实现其职能，依法取得税收收入，与纳税人之间发生的权利义务关系。税收法律关系它是税收制度的法律表现形式，是国家税收征管法律规范的具体体现。

税收法律关系的构成要素1纳税人负有纳税义务的个人或组织。2税务机关依法行使税收征管权力的国家机关。3税收权力关系税务机关对纳税人行使税收征管权力的关系。4税收义务关系纳税人履行纳税义务的法律关系。

纳税人依法负有纳税义务的公民、法人和其他组织。承担税收义务，依法缴纳税款。

税务机关税收征收主体依法行使税收征收权的国家机关。履行税收征收职责负责税收的征管、监督和稽查工作。维护税收秩序确保税收的公平、公正和合法。

税收权力关系税收征收权国家依法对纳税人征收税款的权力税收管理权国家依法对税收征收活动进行管理的权力税收监督权国家依法对纳税人的税收行为进行监督的权力

税收义务关系纳税义务纳税人依法负有缴纳税款的义务，这是税收法律关系的核心内容。申报义务纳税人依法负有按照规定申报纳税信息的义务，如申报收入、成本等。其他义务纳税人还可能承担其他义务，如提供相关资料、配合税务检查等。

税收法律关系的产生1法律规范税收法律关系建立在国家税收法律规范的基础上。2纳税义务纳税人根据法律规范产生相应的纳税义务。3征税行为税务机关依法履行征税行为，完成征税任务。

税收法律关系的变更1纳税人变更企业合并、分立、改制等2税务机关变更行政区划调整、税务机关合并等3税收法律规范变更税收法律、法规、规章的修改或废止4税收征管方式变更税务机关征收管理方式的调整

税收法律关系的终止1纳税义务履行纳税人依法履行完纳税义务，税收法律关系自然消亡。2税收法律关系主体消亡纳税人或税务机关主体消失，例如企业破产，税收法律关系终止。3法律法规废止相关税收法律法规被废止，原税收法律关系也随之失效。

税务登记1身份识别确认纳税人身份，建立税收征管基础。2纳税义务明确纳税人应缴税款种类、税率、期限等。3税务管理为税务机关进行税收征管提供依据。

申报缴纳纳税人根据税法规定，按照规定的期限和方式，向税务机关申报应纳税款。纳税人根据申报内容，按时足额缴纳税款。

税收优惠减轻负担税收优惠可以减轻纳税人的税收负担，提高企业竞争力，促进经济发展。鼓励行为税收优惠可以鼓励企业进行投资、研发、出口等有利于国家经济发展的行为。促进公平税收优惠可以促进社会公平，帮助弱势群体获得更多发展机会。

税收减免企业所得税减免鼓励企业发展，促进经济增长。个人所得税减免减轻个人负担，提高生活水平。房产税减免支持住房保障，改善居住条件。

税收抵免减免税款指纳税人依法享受的直接减免税款的优惠政策。直接抵扣纳税人可以直接从应纳税款中抵扣一定的税款金额。鼓励行为通过税收抵免，鼓励纳税人进行特定行为，例如投资、研发等。

税收调整税收错误例如，纳税人申报错误、税务机关征税错误等。税收政策例如，税收政策的调整或变更，导致原有纳税义务发生变化。税收收入例如，税收收入发生变化，需要对纳税人已缴税款进行调整。

税收代扣代缴代扣由特定单位或个人代为扣缴税款。代缴代扣单位或个人将扣缴的税款代为缴纳给税务机关。

税收征收管理税收征收的程序税收征收程序包括税务登记、申报缴纳、税收优惠、税收减免、税收抵免、税收调整、税收代扣代缴、税务检查、税务稽查等。税收征收的原则税收征收应遵循合法、公平、公开、便民的原则，确保税收征收的公正性和效率。税收征收的管理税收征收管理包括税务机关的组织、人员、制度、技术等方面的管理，确保税收征收的规范化和科学化。

税务检查目的核实纳税人申报的纳税情况，检查其是否依法履行纳税义务。内容检查纳税人是否按照规定办理税务登记，申报纳税，缴纳税款，以及是否真实、准确地反映其生产经营情况。方式税务机关可采取实地检查、书面检查、数据分析等方式进行税务检查。

税务稽查深入调查税务稽查是对纳税人税务行为进行深入调查和核实。依法查处查明税务违法行为，依法进行处理，维护税收秩序。规范管理促进纳税人依法纳税，维护税收公平公正。

税务行政复议对税务机关作出的具体行政行为不服，当事人可以依法申请行政复议。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出复议决定。复议决定书应当写明复议机关、申请人、被申请人、复议事项、事实、理由、处理决定和复议日期。

税务行政诉讼不服行政决定纳税人、扣缴义务人或其他利害关系人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以提起税务行政诉讼。人民法院管辖税务行政诉讼由人民法院管辖，依法审