折旧与企业所得税.pptVIP

资本金利润率01资本金利润率＝利润总额／资本金总额×100％02盈利能力分析的动态指标03财务净现值FNPV04n05FNPV＝∑（Cit－Cot）（1＋i0）－t06t＝007工程项目的经济评价第一节：折旧与企业的所得税AB建设项目投资包括固定资产投资和流动资产投资。投入经营后形成固定资产、无形资产、递延资产和流动资产。折旧概念：指的是实物资产随着时间的流逝和使用消耗在价值上的减少。折旧固定资产、概念：是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的,也应当当作固定资产。应当注意以下两点：第一、房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等只需要具备使用期限一个条件。与生产经营有关的劳动资料应当作固定资产。折旧是对固定资产在使用过程中计入产品成本费用并从销售收入中计提对磨损与损耗的补偿。第二、不属于生产经营主要设备的物品，应同时具备价值和使用期限两个条件。不同时具备以上两个条件的，作为低值易耗品。固定资产折旧计算主要方法有：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法（1）平均年限法，也称使用年限法，它是按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法，这种方法也称直线法。平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：1－预计净残值率年折旧率＝ ×100％折旧年限月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原值×月折旧率净残值率按照固定资产原值的3－5％确定，净残值率低于3％或高于5％的，由企业自主确定，报主管财政机关备案。（2）工作量法采用工作量法的固定资产折旧额的计算公式为：原值×（1－预计净残值率）单位里程折旧额＝ ×100％ 规定的总行驶里程原值×（1－预计净残值率）每工作小时折旧额＝ ×100％ 规定的总工作小时原值×（1－预计净残值率）每台班折旧额＝规定的总工作台班双倍余额递减法。是按照固定资产帐面净值和固定的折旧率计算折旧的方法，是快速折旧法的一种，其年折旧率是平均年限法的两倍，并且在计算年折旧率时不考虑预计净残值率。计算月折旧额时，以固定资产帐面净值（即固定资产原值减去已提折旧后的余额）为基数。采用这种方法时，折旧率是固定的，但计算基数逐年递减，因此计提的折旧额逐年递减。1当折旧小于直线法时，按直线法平均折旧。2采用双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式为：2年折旧率＝ ×100％折旧年限月折旧率＝年折旧率÷2月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。［例题］某项固定资产原价为10000元，预计净残值400元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计算各年的折旧额。1年数总和法。也称年数总额法，是以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，按照逐年递减的折旧率计提折旧的一种方法，是加速折旧法的一种。其折旧率是以该项固定资产预计尚可使用的年数（包括当年）作分子，而以逐年可使用年数之和作分母。分母是固定的，而分子逐年递减，所以折旧率逐年递减，采用这种方法时，计算基数是固定的。2采用年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式为：折旧年限－已使用年数年折旧率＝ ×100％折旧年限×（折旧年限＋1）÷2月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率［例题］某项固定资产原价为10000元，预计净残值400元，预计使用年限5年，采用年数总和法计算各年的折旧额。固定资产修理固定资产中小修理固定资产大修理对发生的固定资产大修理费用，可采用以下三种方式处理：类似固定资产中小修理费。预提大修理