2025年我国企业年金市场存在的问题与原因探析.pdfVIP

老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

我国当前企业年金覆盖面依然很低：建立企业年金计

划的企业占全国企业法人单位总数的比例不高，参与企业年

金计划的职工人数占全国总就业人口的比例很小。中小企业

经济地位的不平等、缴费负担重以及对职工的激励作用微弱

是造成企业年金覆盖面狭小的重要原因。

企业年金覆盖面中小企业缴费负担税收优惠

一、企业年金发展的现状与问题

（一）参加企业年金职工人数占比低

表2显示反映了我国参与企业年金计划的人数的变动情

况：参加企业年金的职工人数占比在缓慢增长，从2007年

的1.23%增长到2013年的2.67%，反映出我国参加企业年金

的职工人数占社会就业人口的比例很低，尚未达到全国就业

人员总数的3%，表明全国绝大多数的企业职工尚未享受企

业年金制度。

（二）企业年金计划成员数占社会总就业人口数的比例

低

企业年金计划成员数占社会总就业人口的百分比是反

映企业年金覆盖面的重要指标之一。在瑞典、比利时、英国、

美国、爱尔兰和加拿大等私人养老金市场十分发达的国家，

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

在以上，其中瑞典甚至达到90%。即使是在奥地利

（13.90%）意大利（10.60%）西班牙（8.70%）葡萄牙（8.70%）

等公共养老金占主体地位的国家，这一比例也高于我国目前

的水平。这进一步反映出目前企业年金在我国养老保障体系

中的地位不高，作用和影响有限的事实（郑秉文等，2013）。

二、我国企业年金发展滞后的原因探析

（一）企业经济地位的不平等

由于历史和体制转轨的影响，大型国有企业和中小企业

在经济发展中的地位不平等。大型国企承担着许多国家和社

会赋予的振兴国家的职能，能够在经济活动中拿到许多优质

资源，使得中小企业在经济竞争中处于劣势。这种非公平的

竞争削弱了中小企业从市场获取各种资源的能力，降低了中

小企业的产出，压低了他们的利润，加大了中小企业的生存

难度，很大程度上制约了中小企业发展企业年金的能力。

（二）中小企业社保险缴费负担过重

我国当前的社会保险缴费比例较高，让大部分中小企业

无力承受。以成都市为例，企业各项社会保险项目缴费合计

在31.1%至32.5%之间，即使不考虑住房公积金，也会较大

幅度的降低企业的税前利润。《企业年金试行办法》的规定，

企业只有依法参加了基本养老保险并按时足额缴费后才能

建立企业年金计划。若建立企业年金制度，企业的利润总额

以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。——《旧唐书·魏征列传》

小企业承担了较高的成本，使得中小企业建立企业年金的经

济压力非常大，动力明显不足。

*工伤保险根据不同行业，按缴费工资的0.6%--2%由单

位缴纳。[0.6%，2%]表示大于等于0.6%，小于等于2%，下

同。

（三）对员工的激励不足

对员工的激励不足，主要表现在员工税收优惠政策力度

不大。财税[2013]第103号文件规定，企业年金或职业年金

单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得

税。个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标

准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。年金基

金