税务稽查与应对方法.ppt

税务稽查应对方法与纳税争议解决策略;

第一局部2021年的纳税检查应对;

;税务稽查程序和常用方法;*;*;一、税负分析法〔三类〕

〔一〕动态税负的趋势分析

案例：某啤酒公司隐匿收入偷税案

该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项，多列进项。

;〔二〕静态税负分析

案例：某钢材生产企业虚增本钱少列收入偷税案

某地区钢材企业所得税负担率线为1%，而该企业的企业所得税负担率为0.58%.税负率明显偏低。判断可能少计收入，或多列本钱。

检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列本钱。;〔三〕税负综合分析

某配件公司主营门窗配件、密封胶等产品的生产和销售，系增值税一般纳税人。

该公司2004年申报收入245万元，应纳增值税5万元，税负2%；2005年申报收入298万元，应纳增值税9万元，税负3%；2006年申报收入492万元，应纳增值税17万元，税负3.4%；2007年1至4月份申报收入51万元，未实现增值税。

该企业税负并不低，甚至高于同行业，但是其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什么问题呢？〔滞留票问题：国税函〔2021〕279号〕

;①税负并不低；〔收支均账外经营情况下，税负分析失效〕

②该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企业购置，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具到达90%以上，明显不符合常规；

③人均工资超过同行业3倍，人均产值仅为同行业三分之一。

综上所述，有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。

;二、控制分析法〔加工制造业检查重要方法〕

〔一〕案例：某啤酒公司隐匿收入偷税案

1、麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤酒企业调查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1：7.2，明显异常。

2、主副产品比例分析法。

检查人员运用啤酒同副产品麦糙的比例，来确定啤酒产量。;〔三〕投入产出比法

例如：保定7.26案件，专案组为了计算“前店后厂〞利废企业虚开废旧物资发票的数量，假定产出是准确的，从而挤出虚抵进项的金额。

;〔四〕延伸思索：

上下游分析法，被广泛应用。〔确定检查重点〕

例如：某公司专营某大化装品品牌〔例如：小护士〕，在南三条进行销售，如何制定检查预案？〔上游可控，到上游外调〕

例如：某企业主要销售矿山配件，进货渠道复杂，但主要销售给某大型国有矿山，如何制定检查预案？

〔下游可控，到下游外调〕-----在账簿上隐瞒收入，找发票给国有矿山，从而隐瞒收入。;三、发票比例综合分析法

案例：某配件公司主要生产建安配件，检查人员发现，其记载收入的凭据百分之九十以上为增值税专用发票，涉及的销售对象大局部为本地区的工业企业，另外局部是销售给财务核算建全的建筑公司的收入，以普通发票记账。而通常该类企业的销售对象中，个体经销商及其他建筑公司等非增值税一般纳税人应占较大的比重，这类客户在交易中一般只索要普通发票或者不要发票，该公司的核算与这一情况不符。.

初步判断：隐瞒无票收入。;三、发票比例综合分析法

延伸思考：大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒无票收入或虚开发票的前提。

〔1〕上游企业隐瞒无票收入，偷税；

〔2〕上游虚开发票〔在进项较多的情况下〕；

〔3〕“票货别离〞

第一，上游企业进货的时候，就要求供货商开具给需要进项发票的单位，从而收取开票费。

第二，上游企业直接虚开发票给需要进项发票企业。

;四、现金流分析法

案例：某外资光学制造少列收入偷税案企业经营规模不断扩大，丝毫没有不景气的景象，账面却亏损严重，且公司近3年的费用支出，始终都是从老板金某个人处借款支付。在这家拥有100多人的公司往来账中反映“其他应付款---金某〞的贷方发生额400万元，加上已经投入的210万美元，说明公司已经投入2000万人民币来维持亏损现状，这些情况极为反常。

;公司大量向法人代表及其亲属，或者其他人员进行借款，这是以往来款隐瞒收入的重要征兆。

这个案例，最后的证据都证明这些往来款项就是隐瞒的收入，资