湖南商学院会计学院.pptVIP

各年的会计分录：会计分录第一年第二年第三年第四年借：所得税费用贷：递延所得税负债2.5万元2.5万元2.5万元2.5万元2.5万元2.5万元2.5万元2.5万元第五年：借：递延所得税负债10万元（2.5万元×4）贷：应交税费—应交所得税10万元企业税务筹划主持人：湖南商学院周仁仪案例：有甲、乙两个投资者在某城市郊区一条公路两旁分别买地建公司，甲最先选在右边180万平方米土地，乙选在左边150万平方米土地，甲、乙两个公司把厂房建好后，办理了营业执照，税务登记，又买进了机器设备，准备投入生产。税务局突然来人找到甲公司，责问为什么不交税，甲投资者感到奇怪：产品没出来，为什么要缴税；另外，为什么不找对面的工程投资者。180万平方米150万平方米湖南商学院会计学院2007年度教研教改研讨会教学过程中01要注重解决教学内容的重点和难点02湖南商学院周仁仪《会计学引论》第五章会计凭证借条年月日例：公司总经理张华出差借款借款原因开会出差地点北京借款金额：捌仟零零伍元伍角伍分整小写金额：8005．55元借款人张总审批人第三节错账更正方法第六章会计帐簿例如：把468，000元误记为486，000元，更正时，应将486，000全部用红线注销，再在上面空白处，写上正确的数字468，000，并在更正处盖章。468，000468，000468，000486，000486，000486，000486，000486，00068《财务会计学》企业所得税核算——《所得税》会计准则应用湖南商学院周仁仪应纳所得税额的计算（方法一）应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的所得税税款。其计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额＝01年度收入总额02不征税收入03免税收入04各项扣除额05允许弥补的以前年度亏损06应纳所得税额的计算（方法二）01其计算公式如下：02应纳所得税税额03＝应纳税所得额×税率04其中:05应纳税所得额06＝税前会计利润+调增项目-调减项目071、税前会计利润与应纳税所得额差异的分类（1）永久性差异·定义：指某一些当期应计入或扣除税前会计利润的收入和费用项目，以后不再形成应纳税所得额的组成部分。·特点：本期发生，以后各期不再转回·举例：企业购买国库券的利息收入；企业从国内其他企业分回的已纳税利润（税后分红）；非公益性、非救济性的赞助支出和捐赠等。时性差异01定义：指某一期间的收入或费用包括在另一期间的应纳税所得额计算之中造成的暂时性差异。02从资产和负债看，是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面价值之间的差额，随时间推移将会消除。03特点：本期发生，以后期间可转回或调整。04举例：固定资产折旧，由于折旧方法不一样，每一年提取的折旧费不一样，但折旧总额一样。0501暂时性差异分为应税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。02应税暂时性差异，将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债的差异。（递延所得税负债）03可抵扣暂时性差异，将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产的差异。（递延所得税资产）04资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；05资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。01会计科目设置02所得税费用03应交税费—应交所得税04递延所得税资产05递延所得税负债06营业外支出－递延所得税资产减值暂时性差异资产负债应纳税暂时性差异（递延所得税负债）账面价值计税基础账面价值计税基础可抵扣时间性差异（递延所得税资产）账面价值计税基础账面价值计税基础2、税前会计利润与应纳税所得额为什么会存在差异？（1）律依据不同会计——《会计法》《企业会计准则》《会计制度》税务——《税法》和税收政策法规。（2）认原则不同企业会计核