2025【内部控制、审计监督与会计信息披露质量关系实证研究10000字】.docx

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内部控制、审计监督与会计信息披露质量关系实证研究

目录TOC\o1-3\h\u

15715282731引言 1

7743098582文献综述 2

2.1国外文献 2

1262057602.2国内文献 2

15738487312.3文献评价 3

11195418183理论分析与研究假设 4

20351037594研究设计 5

10168317444.1样本与数据来源 5

2162585824.2模型设定与变量定义 5

11156569505实证分析 6

11666366935.1描述性统计 6

11372021415.2相关性分析 7

3519254875.3多元回归分析 8

6416961716结论 9

324670763参考文献 10

摘要：本文以中国2018-2020深市A股上市公司作为案例进行研究，主要针对内部控制和审计监督这两个因素对会计信息披露质量产生的影响程度做出研究。通过研究发现：内部控制对企业的会计信息披露质量具有正向影响；审计监督能显著增强会计信息披露质量；审计监督对内部控制与会计信息披露质量之间的关系具有正相关性。

关键词：内部控制审计监督会计信息披露质量

1引言

近年来，部分公司多次出现财务数据虚假事件，这使得投资人开始质疑上市公司会计信息披露的质量。在公司的发展过程中，许多企业管理工作的重点转向怎样对企业会计信息披露的质量进行合理把关。会计信息能够从侧面体现出企业的财务状况、经营成果和资本流转状况的关键财务信号，是评判公司营运业务财政状况，以及开展再生产或融资活动的重要依据，是公司经营发展和融资的必要指标。所以会计信息披露首先能够规正证券的交易市场秩序，然后才能够形成完善的企业形象，同时又能够使中小型企业的权益得到保障。内部控制是企业为达到控制的目的，企业内部包括董事会、监事会、管理人员以及员工共同进行的管理过程。因为公司内部运营管理的质量在较大程度上受主管人员的影响，一旦高级主管人员不注意公司的内在管理质量问题，将很难在短时间内解决问题。因此健全合理的内部管理制度，能够减少经营风险和降低投资损失。内部控制成为现代公司管理中十分关键的部分之一，已成为公司持久健康发展的基础。然而目前我国上市公司依旧有很多问题存在。所以，对内部控制建设管理者应足够重视，而内部控制的有效性可以限制高级管理人员对企业的逆向控制，及时纠正企业的发展方向，对企业的永久发展有着重要的影响。此外，外部审计机构具有高度独立性，所以在对企业运营、内控、财政管理等方面具有监督和评价的作用，得到专业机构的高标准性证明，被审计公司财务造假的可能性较低，对投资者是否选择投资有一定的评价功能，也是保证企业内部控制、加强会计信息披露质量管理工作的重要保障。本文在此基础上,围绕企业内部控制、审计监督两方面开展对会计信息披露质量的深入研究,为公司制定合理的内部控制制度和选择外部审计监督提供参考。

2文献综述

2.1国外文献

关于内部控制对会计信息质量的影响，根据Ashbaugh-Skaife（2008）等研究表明，不按照SOX法案的要求实施内部控制的公司，转换为现金流的应计项较少，因此应计项质量也会大大降低[1]。从理论上讲，内部控制在保证会计信息真实可靠方面发挥着重要作用。PCAOB（2004）颁布的第2号《审计准则》（“AuditingStandardsNo.2”，简称ASNo.2）中就表明，“委员会相信有效的控制为可靠的财务报告提供了基础，国会也同样赞同此观点。正式因为此原因，国会对该方面制定相关法律，规定管理人员与审计人员要保证企业财务报告中内部控制的准确性。内部控制能够促进企业财务报告的完整性。同样，财务报告的准确性也能帮助决策者在做出决策时提供重要的参考。但内部控制的有效性时保证财务报告可靠性的关键因素，所以，管理人员等保证内部控制的有效实施具有重要作用[2]。”

企业的内部控制、审计监督两个因素对会计信息披露质量产生较大作用，同时以上两个因素对会计信息公开效率也产生同样的影响。Bushman（2001）等人提出，通过作为公司管理一部分的外部监督机制，能够约束高层管理人员的机会主义行为，从而减少管理层报告中的错误，并确保投资人员对该企业的财务披露信息完整的掌握[3]。其同内部控制具有同样的功能，保障投资者的收益，随着上市公司管理者逐渐具有更多的势力，便会利用盈余管理的方式掩藏企业的内部控制弊端。完善的审计监督机制对公司会计信息披露质量的作用越来越大，Krishman（2003）认为，经业内资深审计审计师审计的公司的盈余管理动机或行为发生的可能性较低，其出具的审计意见报告信息披露过程的监督起着