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长期股权投资的权益法知识点汇总

一、权益法涉及的科目

权益法：按享有的被投资单位的所有者权益的变动，来按份额调整自己长投的明细科目。

与成本法不同，权益法有四个明细科目（女朋友）：

长期股权投资——投资成本（初恋，肯定在借方！！比较一个差额？？）

长期股权投资——损益调整（后面三个是按持股比例来调整长投，可借可贷；这一个损益调整就要讲三个小时，是磨人的小妖精；这一部分至少占到权益法的八成内容）

长期股权投资——其他综合收益（没有变动两个字）

长期股权投资——其他权益变动（结发妻子？）

这四个都是资产类，不是其他类别！！！！

权益法的权益指的是与被投资单位的所有者权益有关，别把主体搞错了。因此，被投资者的所有者权益在变动，投资方的长投也随着调整。

所有者权益科目：

1、实收资本（份额）/股本（面值）

2、资本公积——资本溢价/股本溢价（股东多投的，不打算改变营业执照）

资本公积——其他资本公积（第四个女朋友+权益结算的股份支付，也就这俩地方会出现这个明细科目）

3、其他综合收益=直接计入所有者权益的利得或损失？？？二者是全等关系？？？都在哪里会出现需要我们总结：投资性房地产非转投+第三个女朋友

4、盈余公积

5、利润分配——未分配利润（这俩来自于净利润-分红，都属于留存收益）

这些科目都是指的被投资单位（合营企业或联营企业）的所有者权益。当他们发生变动时，一般需要调整长投的对应明细科目。但是也要注意所有者权益具体科目的变动不代表整体的变动，例如弥补亏损、其他权益科目转增资本、提取盈余公积（很重要，一定要背过！！！）、被投资单位发放股票股利。

其实还有专项储备。

当被投资单位（合营企业或联营企业）的3其他综合收益增加时，调整第三个女朋友，分录如下：

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益变动？？？

而不论是被投资单位（合营企业或联营企业）的4盈余公积、5利润分配——未分配利润、分红还是净利润发生变动（实际上都是净利润变动），都要进行长投的——损益调整，即调整第二个女朋友。

而一旦出现第二和第三个女朋友无法接收的情况，则均计入第四个女朋友：长投——其他权益变动。例如，1实收资本/股本、2资本公积的变动。（除净损益、其他综合收益、利润分配的变动之外的所有权益变动，都计入第四个女朋友）

当被投资单位发生盈利时，按比例计算：

借：长期股权投资——损益调整（借方表示资产增加！！！实际上是资产类而不是损益类）

贷：投资收益

当被投资单位其他综合收益增加时，按比例计算：

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益变动？？？

当被投资单位发生除以上变动之外的权益变动时，按比例计算：

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

而当长投出售之后，其他综合收益（绝大部分）和资本公积——其他资本公积需要反向结转到投资收益中！！！也就是说，第二、三（绝大部分）、四个女朋友最终的命运都是投资收益。其中，剩下的少数其他综合收益最终结转到留存收益中。每一个科目都有难点，不能掉以轻心。

适用范围的特殊情况（客观题必考！！）：

（一）1、主体特殊：风险投资机构、共同基金等；2、初始确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（=交易性金融资产）。满足这俩条件时，无论是否产生重大影响，均按照金融工具计量而不是长期股权投资的权益法！！！！！！

特殊规定：这一类特殊主体对合营或联营企业的投资，只能确认为交易性金融资产，而不能指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）。

（二）投资方A对被投资方B的股权投资方式如果可以分为两部分：一部分是直接持有，另一部分是通过（一）中的特殊主体间接持有，同样无论这些特殊主体是否对B产生重大影响，我们都将间接持有部分计入金融工具（交易性金融资产），将直接持有部分用权益法核算。

什么是重大影响？

重大影响指的是参与决策权，但不是控制也不是共同控制。

这个参与决策权需要考虑当期（也就是当年到期！！！）的潜在表决权，例如当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等。即使今年还没执行，我们也是假设执行了，去计算总的表决权份额能有多少。并且，我们认为如果加上潜在表决权之后的权益份额达到重大影响，那么定性来说全年都是按照权益法核算，而不考虑到期之前或之后。但是从定量计算来看，实际持股份额是多少就乘以多少，不能加上潜在表决权。

判断标准：

1、有代表：只要在董事会能派一名，对财务或经营有话语权就是重大影响！！！不要和半数以上混淆。

2、持股比例：直接或通过子公司间接持股C的比例处于20%~50%。除非有证据表明不是重大影响。（这里比较坑的点是间接持股必须通过子公司的才合并计算，A通过小于50%的持股公司B再持有C的股份，不能计入在内）前述当期潜在表决权也要计算在内。

因此，持股