模块一：资金筹集的核算.pptVIP

模块一：资金筹集的核算;第一局部：复习上次课程的主要教学内容;第二局部：学习新内容;教学目标：

【能力目标】

资金筹集相关业务的记账凭证填制，包括：

投资者投入资金业务的凭证填制

借入资金业务的凭证填制

借入资金发生利息业务的凭证填制

还本付息业务的凭证填制

【知识目标】

企业筹集资金的渠道和核算方法；

借贷记账法；

记账凭证的填制要求和方法；

记账凭证填制错误的更正方法;【步骤二】宣布教学内容：资金筹集相关业务的记账凭证填制;【步骤三】教师引导学生进行实务操作;原始凭证如下：;;填制记账凭证的要求〔结合该工程活动〕：;填制完成：;工程活动1-2：12月4日飞翔公司收到A公司投入的价值180000元的设备一台。

;;填制记账凭证：;工作任务2：借入资金业务的凭证填制;;填制记账凭证：;工作任务3：借入资金发生利息业务的凭证填制;;填制记账凭证：;〔2〕当月预提利息：

编制会计分录：

分析：该笔借款的利息为按月预提，那么到期前每月需预提120000×8%÷12=800，一方面使预提当月的筹资费用增加800元，应借记“财务费用”账户，另一方面，企业负债要素中的〔已提取但尚未支付的〕利息800元，负债类账户增加记贷方，应贷记“应付利息”账户。

借：财务费用800

贷：应付利息800;填制记账凭证：;工作任务4：编制还本付息业务的会计分录;填制记账凭证：;工作任务5记账凭证填制错误的更正;红字更正法方法和要求;工程活动6飞翔公司管理部门2008年12月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：

如果错误登记入“制造费用”科目;红字凭证以冲销错账;正确登记入“管理费用”科目;红字更正法方法和要求;工程活动7、飞翔公司管理部门2008年12月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：

如果在填制凭证时，登记金额大于实际金额：;用红字填制记账凭证如下：;补充登记法方法和要求：;工程活动8飞翔公司管理部门2008年12月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：

如果在填制凭证时，登记金额小于实际金额;将少记金额补充登记;【步骤四】知识和能力的归纳;〔3???日期填写

在凭证的日期栏，应填写编制本凭证的日期，用阿拉伯数字填写。

〔4〕连续编号

记账凭证的编号方法有：

顺序编号法，是将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号。

分类编号法，是按经济业务的内容加以分类，采用收字、付字、转字共3类或现收字、现付字、银收字、银付字、转字共5类编号。

分数编号法，即假设一笔经济业务事项所编制的一笔会计分录涉及较多会计科目，需要2张或2张以上记账凭证才能填写完毕时，应编写分号，即在原记账凭证号后面用分数的形式表示。;①专用凭证的总号采用“顺序编号法”，即不分凭证的类型，按凭证的编制时间先后顺序连续编号。工程活动如，“从银行提取现金”这笔经济业务需编制一张银行存款付款凭证，该凭证为当期所有凭证的第五张，且为当期银行存款付款凭证的第一张，那么总号应为“总第005号”。

②专用凭证总号下方为各类凭证各自的连续编号，采用“分类编号法”，分别按“收字第××号”、“付字第××号”、“转字第××号”3类各自独立连续编号；或按“现收字第××号”、“现付字第××号”、“银收字第××号”、“银付字第××号”、“转字第××号”5类各自独立连续编号。

工程活动如，上述“从银行提取现金”的经济业务假设为当期付款凭证的第3张，可编号为“付字第003号”；假设为当期银行存款付款凭证的第1张，那么编号为“银付字第001号”；

③假设一项经济业务事项同时涉及编制付款凭证和转账凭证或收款凭证和转账凭证时，那么分别在两张凭证各自所属序列连续编号，同时在两张凭证摘要栏注明两者间的关系。

工程活动如，“购入一台设备价值30000元，其中10000元以银行存款支付，余款暂欠”的业务，需编制一张银行存款付款凭证和一张转账凭证，该付款凭证和转账凭证在其本类型当期凭证中分别排行第3和第5，那么它们的编号分别为“银付字第003号”和“转字第005号”，同时，分别在银行存款付款凭证和转账凭证摘要栏注明“与转字第005号凭证为同笔业务”和“与银付字第003号凭证为同笔业务”字样。;④如果一项经济业务事项编制的一笔会计分录涉及的会计科目较多，一张凭证缺乏填写，需要多张凭证才能写完，那么可采用“分数编号法”，即对这几张凭证编一个总号，再为它们编几个分号。

工程活动如，某经济业务事项是当期所有凭证的第6张，且为当期转账凭证的第3张，假设该笔业务编制的会计分录需用3张转账凭证才能完成，那么总