02增值税学习课件.pptxVIP

第二章增值税;第一节增值税概述;三、增值税的类型;四、我国增值税的特点;五、我国增值税的计税方法;第二节增值税的纳税人;;三、小规模纳税人的认定;四、一般纳税人的认定;一般纳税人的分支机构——年应税销售额未超过规定标准的分支机构可以向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人手续的条件是：

（1）纳税人总分支机构实行统一核算；

（2）总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准；

（3）分支机构是商业企业以外的其他企业。

成品油加油站——从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。;五、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理;（2）对于符合条件的新办商贸零售企业和大中型商贸企业，可以直接认定为一般纳税人，并进入纳税辅导期，然后转为正式的一般纳税人。新办商贸零售企业的条件是：设有固定经营场所和拥有货物实物。大中型商贸企业的条件是：注册资金500万元以上、人员50人以上。

（3）对同时符合四个条件（经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的购销渠道、完善的管理和核算体系）的大中型商贸企业可直接按照正常的一般纳税人管理。;不含税的销售额及购进额

设x为增值率，s为销售额，p为购进额，s和p不含税。假设一般纳税人的适用税率为17%,小规模纳税人的适用税率是3%。

一般纳税人增值率定义为:x=(s-p)÷s

一般纳税人应纳税额=s×17%-s×（1-x）×17%

小规模纳税人应纳税额=s×3%

应纳税额无差别平衡点：

s×17%-s×（1-x）×17%=s×3%

含税的销售额及购进额

s÷(1+17%)×17%-s÷(1+17%)×（1-x）×17%

=s÷(1+3%)×3%

;第三节增值税的征税范围;二、增值税征收范围的特殊规定;1、货物代销

（1）无论委托代销还是受托代销，都应视同销售，缴纳增值税。

（2）如果不把这两种行为看作是货物销售，那么货物的买卖双方就会把正常的购销行为伪装成委托代销和受托代销行为，从而逃避应纳的增值税。

2、货物在内部异地调拨

（1）在一般情况下，总分支机构间的货物调拨只是货物的内部的调拨，没有发生货物所有权的转移，不应看作销售，也不应征收增值税。

（2）如果总机构和分支机构不在同一县（市），而将货物从一个机构移送到另一个机构并用于销售的内部调拨，应视同销售征收增值税。;3、货物的外部使用和产品的内外部使用;二、增值税征收范围的特殊规定;混合销售行为

;二、增值税征收范围的特殊规定;行为;二、增值税征收范围的特殊规定;第四节增值税的税率与征收率;低税率;零税率;二、增值税的征收率;三、免税;第五节一般纳税人应纳税额的计算;一、销项税额的计算;（一）一般销售方式下的销售额;（二）特殊销售方式下的销售额;2、采取以旧换新方式销售;

;4、采取以物易物方式销售

以货易货，双方都应作正常的购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。需要说明的是，对于换入的货物，如果能够取得增值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未能取得增值税专用发票的，则不得抵扣其进项税额。;5、包装物押金是否计入销售额;6、旧货销售行为;6、旧货销售行为;6、旧货销售行为;（三）视同销售货物行为的销售额;2、调整方法：

首先，如果纳税人有当月或最近时期同类货物参照价格的，则按其平均销售价格确定；

其次，如果纳税人没有当月或最近时期同类货物参照价格的，按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

第三，如果纳税人没有当月或最近时期同类货物参照价格的，则按组成计税价格确定。公式为：

组成计税价格＝成本＋利润＝成本×（1＋成本利润率）+消费税

公式中的成本，如属销售自产货物的，为生产成本；如属外购货物的，为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局统一规定为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率按照消费税的规定确定。;;（四）混合销售的销售额;混合销售行为的筹划;（五）兼营行为的销售额;二、进项税额的计算;（1）从销售方取得的专用发票和从海关取得的完税凭证。因为这两种凭证已注明了应抵扣的进项税额，无需纳税人计算，应根据凭证上注明的税额核算进项税额。

（2）一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可按普通发票上注明的价款计算进项税额。

（3）一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额和建设基金，按7%的扣除率计算准予抵扣的