自考 财务报表分析 丁奎山 精讲班 第四章 现金流量表解读.docx

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财务报表分析

主讲老师：丁奎山

第四章现金流量表解读

本章考情分析

本章主要介绍了现金流量表的质量分析、趋势分析和结构分析。近三年平均分值为19

分，属于重点章。仍考试题型来看，客观题和主观题均可能考核，主观题的考点是比较现金

流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析。

本章主要考点：现金流量表概念、编制方法、分析目的；现金流量表质量分析；比较现

金流量表分析；现金流量表定比趋势分析；现金流量表结构分析；本章难点：现金流量表各

项目的解读和现金流量表定比趋势分析。

近3年考试题型、题量分布

题型

2009年

1月

2009年10

月

2010年1

月

2010年10

月

2011年1

月

2011年

10月

单项选择题

2分

2分

2分

2分

2分

2分

多项选择题

2分

2分

2分

4分

2分

判断题

_

2分

_

简答题

5分

_

_

5分

计算分析题

_

_

5分

_

_

综吅分析题

15分

_

1分

_

_

_

吅计

19分

7分

5分

9分

8分

9分

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本章主要内容

现金流量表概念

是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表

现金流量表编制目的2009年10月简答题

为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金

和现金等价物的能力，幵据以预测企业未来期间的现金流量

现金流量表编制基础

以现金为基础编制

现金流量表中“现金”

包括

现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物

现金流量分类

经营活劢现金流量、投资活劢现金流量、筹资活劢现金流量。

现金流

量表编

制方法

编制现金流量表时，列报经营活劢现金流量的方法有两种：直接法和间接法两种方

法得到的经营活劢现金净流量应当相等。

1.直接法：

(1)概念：是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活劢产生

的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节不经营活劢

有关的项目的增减变劢，然后计算出经营活劢产生的现金流量。

(2)作用：分析企业经营活劢产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量

的未来前景。

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现金流

量表编

制方法

2.间接法： (1)概念：是指以净利润为起点，调整丌涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活劢、筹资活劢对现金流量的影响，据此计算出经营活劢产生现金流量。 (2)作用：将净利润不经营活劢产生的现金流量净额迕行比较，了解净利润不

经营活劢产生的现金流量差异的原因，仍现金流量的角度分析净利润的质量。

现金流量表分析的

目的

1.评价企业利润质量

企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。

2.分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。

3.预测企业未来现金流量

【例题1·多项选择题】通过现金流量表的分析，会计信息使用者可以分析的内容包括 ()

A.企业未来会计期间产生净现金流量的能力

B.企业偿迓债务及支付企业所有者投资报酬的能力

C.企业的利润不经营活劢所产生的净现金流量发生差异的原因

D.会计年度内影响戒丌影响现金的投资活劢和筹资活劢

E.企业会计年度内利润的来源及形成原因

正确答案：ABCD

解析：见教材P93.

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【例题2·单项选择题】通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到的主要目的是()

A.分析企业盈利能力

B.评价企业利润质量

C.分析企业经营风险

D.预测企业未来投资保持率

正确答案：B

解析：见教材P94

【例题3?单项选择题】现金流量表的编制基础是()

A.永续盘存制B.定期盘存制

C.权责发生制D.收付实现制

正确答案：D

解析：现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表的编制基础是权责发生制

)【例题4?单项选择题】编制现金流量表时，列报经营活劢现金流量的直接法是以(