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企业应收账款的审计风险分析—以康尼机电公司为例

目录

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27109前言 2

27585一、应收账款审计概述 2

3271（一）审计概念及审计风险 2

10971（二）应收账款审计 3

11867二、康尼机电及其子公司龙昕科技案例分析 5

10006（一）南京康尼机电股份有限公司概况 5

7651（二）南京康尼机电股份有限公司应收账款占比水平及分析 5

5742（三）龙昕科技应收账款舞弊 6

22054（四）龙昕科技应收账款舞弊分析 7

6754三、应收账款审计存在的问题 7

1329（一）未对被审单位进行风险评估 8

6446（二）未严格审查关联方交易事项 8

12074四、针对应收账款审计风险提出应对措施 8

18897（一）加强对应收账款重大错报风险的评估 9

11451（二）强化对应收账款收发函证的控制 9

20810（三）加大对应收账款坏账准备的测试 9

2534（四）加强对应收账款审计底稿的复核 10

686结论 10

12335参考文献 11

摘要：应收账款审计是审计应收账款中的确认与计提坏账的真实性以及准确性和合法性。本论文举例“南京康尼机电股份有限公司”（含其子公司广东龙昕科技有限公司），探究了应收账款审计风险，提出了应收账款审计风险的成因与应对手段。首先，本文借助国内外学者的参考文献对应收账款存在的风险、风险的由来等进行了深层次的研究。其次介绍应收账款审计的方法以及相关审计程序。最后探究了南京康尼机电股份有限公司与其子公司龙昕科技的相关情况，对全文做出总结，提出应对应收账款审计风险的相关措施。

关键词：应收账款审计；审计风险；龙昕科技；处理方法

前言

随着经济的飞速发展，应收账款在交易中的地位不断提高，应收账款作为一种信用交易方式，其可回收性这个问题也就应运而生。应收账款亦是资产负债表流动资产中比较关键的一部分，所以应收账款对于财务报表的披露是不可或缺。如今，很多公司频繁出现财务造假的现象，尤其是应收账款的财务造假现象层出不穷，正是因为应收账款财务造假具有较强的隐蔽性，基本都能做到资金闭环、业务闭环、税收闭环，这就极大的增加了注册会计师对于应收账款的审计难度。因此，加强对应收账款的审计与控制成为了目前我国企业亟待解决的一大难题。本文通过分析应收账款存在的主要风险及成因，并针对这些问题提出一些相应的解决对策。首先介绍了应收账款的基本概念及其相关理论，其次介绍了国内外关于应收账款的研究现状和发展趋势，接着探究当前我国对于应收账款的审计出现的问题与产生的风险，紧接着通过对南京康尼机电股份有限公司的子公司龙昕科技的应收账款舞弊问题进行分析，研究应收账款审计中的风险，并提出相应的解决措施。

一、应收账款审计概述

（一）审计概念及审计风险

1、注册会计审计

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。[1]付鸣刘启亮李祎.异质信念、财务报表质量与特质波动率——基于差分模型的研究[J].投资研究,2015(09):148-161

[1]付鸣刘启亮李祎.异质信念、财务报表质量与特质波动率——基于差分模型的研究[J].投资研究,2015(09):148-161

2、审计风险

审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性。被审单位会计处理过程中发生重大不实事项的可能性称为内在风险；被审单位内部控制系统不能发现和改正已发生的重大不实事项的可能性称为控制风险；审计人员在执行审计程序时，不能查出重大不实事项的可能性称为检查风险。审计风险=内在风险×控制风险×检查风险，这就是审计风险模型。审计风险并不能在审计结束时以数学形式加以确定，因为审计人员并不知道实际风险，而要用判断来评价每种相关风险。[2]

[2]李兆龙王丹.审计风险研究[J].中外企业家,2019(02):46

（二）应收账款审计

1、应收账款概念

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款包括已经发生的和将来发生的债权。前者是已经发生并明确成立的债权，后者是现实并未发生但是将来一定会发生的债权。[3]

[3]鲁彩霞.建筑施工企业应收账款管理的思考[J].财富生活,2021(6):2

2、应收账款审计

应收账款审计是企业财务审计中一项非常重要的内容。加强企业的应收账款审计，是做好资产、负债、损益审计工作的主要内容之一