2025【上市公司关联方交易出现审计风险的原因及防范策略研究9700字】.docx

上市公司关联方交易出现审计风险的原因及防范策略研究

摘要

在上市公司的运营中，关联方关系发展较为密切，上市公司便从关联关系中获取好处。本文先从理解关联方交易的相关概念论述开始，因为关联方通过不当的关联交易使公司之间的交易成为掩饰他们转移资金、侵占小股东权益的方式，通过这样能够让关联企业提升核心的竞争力，也是企业降低成本，提高利润的途径。在关联交易中串通关联方进行违规操作，这就使得在注册会计师在审计中难以发现关联关系，监管机构也难以对关联关系进行监管。本文旨在能够帮助审计人员和审计机构在审计过程中解决问题，从中了解上市公司关联方交易审计风险的表现，找出上市公司关联方出现审计风险的原因，最后从被审计单位、审计机构以及监管机构方面对出现的审计风险问题提出策略。

关键词：关联方；关联方交易；审计风险

目录TOC\o1-3\h\z\u

引言 1

1关联方交易的相关概述 2

1.1关联方概念 2

1.2关联方交易 2

1.3相关理论 2

1.3.1委托代理理论 2

1.3.2信息不对称理论 2

1.3.3舞弊三角理论 3

2上市公司关联方交易审计风险的表现 4

2.1财务报表层次风险 4

2.1.1外部环境风险 4

2.1.2企业管理风险 4

2.1.3法律风险 4

2.2认定层次风险 4

2.2.1固有风险 4

2.2.2控制风险 5

2.2.3检查风险 5

3上市公司关联方交易出现审计风险的原因 6

3.1被审计单位方面 6

3.1.1占用非经营性资金 6

3.1.2股权结构不合理 6

3.2审计机构及人员方面 6

3.2.1审计程序不完善 6

3.2.2审计人员专业水平欠缺 7

3.3监管机构方面 7

3.3.1惩罚力度小 7

3.3.2行政监管不力 8

4上市公司关联方交易审计风险防范策略 9

4.1被审计单位防范措施 9

4.1.1完善关联方交易合同的授权与审批制度 9

4.1.2优化股权结构 9

4.2审计机构防范措施 9

4.2.1合理评估风险 9

4.2.2完善审计程序 9

4.2.3提高审计人员专业水平 10

4.3监管机构防范措施 10

4.3.1完善关联交易方披露制度 10

4.3.2增大审计机构和被审计单位违规惩罚力度 10

4.3.3加强行政监管机构监督管理 11

结论 12

参考文献 13

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引言

上市公司想扩大公司规模，通过利用合规的关联交易能够面对市场多变的复杂条件，能够稳定公司的经营。但是公司却利用关联交易谋取利润，利用关联方的特殊性以及自身的隐蔽性，控制企业的财务进行信息篡改、财务瞒报，导致企业的资金被占有或者被转移。关联方交易又在某种特定条件下造成信息不对称，公司为谋取利益，有控制权的大股东会占有小股东的利益，进而影响市场运营，导致市场秩序紊乱。这也是关联方交易主要舞弊行为带来的后果。

由于关联方交易的不正当性，对关联方交易进行审计也带来极大困难。关联交易有隐蔽性，不容易被人发觉，所以关联交易泛滥。虽然我国也出台相关政策来规范这些行为，只是政策的实施虽能某种程度上有效的阻止关联交易的不当行为，但是在利益的诱惑下，政府监管效果微乎其微。甚至在有些情况下，会计师事务所及注册会计师也难以对关联方交易进行审计，找不到关联方交易时不合理的地方而最终无法审计。因此，我们必须寻求更加有效的措施和方法，降低关联方违规操作的可能性。

1关联方交易的相关概述

1.1关联方概念

一方完全控制、共同控制一方或施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的双方。对于公司的高级管理人员、监事、董事、股东都是能够通过控股方式直接影响、控制或间接影响、控制到公司的也为关联方。

1.2关联方交易

关联双方不以收取价款为目的，而是对资金或者资源进行转移的事项。特点表现为两个方面：关联方进行交易就是将双方的资源进行转移使之相互共有，从而使得关联方交易在信息上能够相互沟通，不需要额外的付出信息成本，有利于双方节省信息成本；管理上相互监督，不需要在管理成本上付出较多的成本，所以关联方交易通过节省信息成本和节省管理成本，为公司节省成本，提高利润；关联方交易双方表面看是平等的主体，然而实质上是不平衡的主体。在公司迎着利益的目标追逐时，违背法律和商业道德，操纵公司的财务，出现不合理不公平、不公正的交易，最终导致损害了公司及其他利益相关者的合法权益。

1.3相关理论

1.3.1委托代理理论

委托代