《个人所得税补充》课件.pptVIP

个人所得税补充个人所得税是国家对个人取得的所得征收的一种税。它是一种直接税，直接从纳税人收入中征收。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。

课程目标理解个人所得税的基本概念学习个人所得税的定义、种类、纳税人等基础知识，建立对个人所得税的整体认知。掌握个人所得税的计算方法重点学习工资薪金所得、经营所得等常见所得类型的税率和税额计算方法，掌握具体操作技巧。熟悉个人所得税申报流程了解个人所得税的申报方式、时间节点以及相关注意事项，确保能够顺利完成税务申报工作。

个人所得税概述个人所得税是指对个人取得的各种所得征收的税款。它是国家财政收入的重要来源之一，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得、偶然所得、特许权使用费所得等。

个人所得税的种类工资、薪金所得主要指从企事业单位、机关、团体取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入。经营所得指个人从事生产经营活动取得的收入，包括个体工商户的经营所得和个人独资企业投资者的经营所得。利息、股息、红利所得指个人从银行、保险公司、信托投资公司、证券公司等金融机构取得的利息收入，以及从企业取得的股息、红利收入。财产转让所得指个人转让房屋、土地、机器设备等财产取得的收入，减除财产原值和合理费用后的余额。

个人所得税的纳税人中国公民在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民纳税人。外国公民在中国境内无住所，并在中国境内居住不满一年的个人，为非居民纳税人。香港、澳门和台湾居民在大陆地区工作或者居住的港澳台居民，也需要缴纳个人所得税。

个人所得税的征收原则公平原则根据纳税人的收入水平和负担能力，合理确定税负。法制原则依法征税，保证税收的严肃性和合法性。效率原则简化税收征管程序，提高税收征管效率。公开透明原则税收政策、征管办法等信息公开透明，方便纳税人了解和依法纳税。

工资薪金所得1定义是指个人因任职受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及其他各种形式的劳动报酬2征税主体税收主体是企业或组织，而非个人3纳税人个人从企业或组织获得工资薪金，应自行缴纳个人所得税4缴税方式企业或组织作为扣缴义务人，根据工资薪金所得的性质和数额，代扣代缴个人所得税

应税所得范围11.工资、薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴等。22.年终奖指企业在年底或春节期间发放的奖金。33.加班工资因加班而获得的额外报酬。44.其他收入包括劳动报酬、稿酬、劳务报酬等。

应纳税所得额计算工资薪金所得应纳税所得额=工资薪金总额-三险一金-专项附加扣除-赡养老人扣除-子女教育扣除-住房贷款利息扣除-住房租金扣除-其他扣除经营所得应纳税所得额=收入总额-允许扣除的成本费用利息、股息、红利所得应纳税所得额=所得额-允许扣除的成本费用财产转让所得应纳税所得额=转让收入-转让成本-允许扣除的费用偶然所得应纳税所得额=所得额-允许扣除的费用

税率及税额计算工资薪金所得税率采用超额累进税率，即超过部分的税率逐步增加。例如，个人月收入10,000元，扣除5,000元起征点后，应纳税所得额为5,000元。根据现行税率表，5,000元应纳税额为350元。具体税率和计算公式可参考国家税务总局官网或税务部门提供的资料。55,000应纳税所得额350350应纳税额

附加税的缴纳城市维护建设税依据纳税人缴纳的税收种类和税额，按一定比例征收，纳入地方财政预算。印花税按照国家规定，对经济活动中应税凭证按照一定比例征收印花税，以调节经济活动。教育费附加用于支持教育事业发展，由各级政府预算管理，专项用于教育事业的建设。

经营所得经营所得的定义经营所得是指个人从事生产经营活动取得的收入，减除成本、费用以及税法允许扣除的项目后的余额。适用对象包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业等，以及从事其他经营活动取得收入的个人。应税范围经营所得的范围包括：商品销售收入、服务收入、租金收入、利息收入等。计算方法经营所得的应纳税所得额，需要先计算成本、费用和允许扣除的项目，然后从收入中减去这些项目。

经营所得应税所得范围生产经营所得主要指企业、个体工商户和其他生产经营组织的生产经营活动取得的收入，减去成本、费用和税金后的余额。利息、股息、红利所得经营过程中取得的利息、股息、红利收入，一般不属于经营所得，应计入其他所得。财产转让所得经营过程中，出售固定资产或其他资产取得的收入，应计入财产转让所得，而不是经营所得。其他所得经营活动中取得的非生产经营所得，例如出租固定资产取得的租金收入，应计入其他所得。

应纳税所得额计算所得额税率应纳税所得额是根据税法规定，从个人所得中减除法定扣除和专项扣