财政金融第三章.ppt

1．什么是税收？税收的概念包含哪些基本含义？2．税收有哪些基本特征？如何理解？3．什么是税收制度？税收制度的构成要素有哪些？4．税率的具体形式有哪些？5．简述起征点与免征额的区别。6．简述增值税、消费税和营业税的特点。这三种税之间有什么关系呢？7．简述企业所得税的纳税人、税率及征税范围。8．个人所得税的征税项目有哪些？什么是税收？税收的概念包含哪些基本含义？税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种形式。对税收概念的理解，包括以下几个方面的含义：（一）税收是财政收入的一种主要形式（二）征税的依据是国家的政治权力（三）税收分配的对象主要是剩余产品价值（四）征税的目的是为了满足国家职能实现的需要税收有哪些基本特征？如何理解？税收有三个基本特征：（一）强制性税收的强制性，是指税收是以国家的政治权力为依托、按照法律规定强制进行的征收。每个国家都以税收法律法规的形式规定公民必须履行的纳税义务，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就会受到法律制裁。税收所具有的强制性，使它与国有企业上缴利润、国债等非强制性的财政收入形式区分开来。（二）无偿性税收的无偿性是指税款一经征收，即归国家所有，不再直接返还给纳税人，国家征税不支付任何报酬。（三）固定性税收的固定性，是指国家运用法律法规的形式预先规定征税对象、计税依据和征收比例或数额，纳税人只要取得了应税收入，或者发生了应税行为，就必须按照规定的标准纳税。什么是税收制度？税收制度的构成要素有哪些？税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法。税制构成要素一般包括：征税主体、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。其中纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个基本要素。税率的具体形式有哪些？一般说来，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三大类。比例税率是对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个征收比例的税率。定额税率也称固定税额，是按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不是规定征收比例。累进税率是按照征税对象的数额大小或比率高低划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。征税对象的数额越大或比率越高，税率就越高，相反就越低。全额累进税率，是把课税对象的全部数额按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适用的最高级次的税率统一征税。超额累进税率，是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各级分别计算税额，一定数额的课税对象同时适用几个税率。全率累进税率，是把征税对象的相对量划分为若干等级，每个等级由低到高分别规定税率。超率累进税率，是把征税对象的相对量划分为若干等级，每个等级由低到高分别规定税率。简述起征点与免征额的区别。起征点是指征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，按征税对象的全部数额征税，而不是仅就超过起征点的部分征税。免征额是指征税对象中免予征税的数额。凡免征额的部分都不征税，仅就超过免征额的部分征税。简述增值税、消费税和营业税的特点。这三种税之间有什么关系呢？

增值税的特点实行普遍征税；只对增值额征税、多环节征税但不重复征税；增值税实行价外计征，实行专用发票抵扣制。消费税的特点征收范围的选择性；征收环节的单一性；税负具有转嫁性；计税方法的灵活性。营业税的特点税率较低；分行业设置税目税率；计算征收比较简便。增值税与消费税是交叉征收，征消费税肯定要征增值税，但征增值税则不一定征消费税。消费税是在增值税普遍征税的基础上加征的一种税。增值税与营业税是并立征收，征增值税就不再征营业税，征营业税就不再征增值税。增值税和营业税在征税范围上是相互补充、互补交叉的关系。简述企业所得税的纳税人、税率及征税范围。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任，个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，不是企业所得税纳税人。企业所得税的应税所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税采用比例税率，基本税率为25%。非居民企业在中国境内未设