2025【基于舞弊视角下的内部控制分析案例—以康美药业为例12000字】.docx

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基于舞弊视角下的内部控制分析案例—以康美药业为例

摘要

当下，国内财务舞弊案件数量持续增加，我国政府通过各种法律法规对企业财务舞弊行为加以严惩与震慑，尽管如此，利益熏心的造假者还是愿意为了眼前的利益铤而走险，其舞弊方式更加多元且具备隐蔽性，舞弊动因趋向复杂化。在我国医药企业改革深入发展的同时，医药企业的内部控制状况与条件已远远落后于行业的发展步伐，逐渐暴露出各种问题。本文选取文献个案分析法，以在2018年被举证财务舞弊的康美药业为例，基于舞弊视角披露出其在股权结构，监事会制度设置，不相容职务以及信息沟通机制等方面的弊端。这些弊端的衍生都是基于内部控制五要素的核心方面，这让我们不得不反思内部控制在这场舞弊中扮演什么角色，而我们又该如何加强内部控制，保护投资者权益，促进公司合法发展。文章以康美药业的财务舞弊为基础，阐述公司财务舞弊行为，分析内部控制存在的缺陷，提炼出更针对于内部控制的财务舞弊防范措施，对于投资者权益的保护、上市公司的合法发展以及资本市场的科学建设做出努力。

关键词：康美药业；内部控制；财务舞弊

目录

TOC\o1-3\h\z\u摘要 I

一、绪论 1

（一）研究背景 1

（二）研究意义 1

1.理论意义 1

2.现实意义 1

（三）文献研究现状 2

1.财务舞弊研究现状 2

2.内部控制研究现状 2

（四）研究内容及方法 3

1.研究内容 3

2.研究方法 3

二、财务舞弊及内部控制的相关理论概述 4

（一）财务舞弊相关理论 4

（二）内部控制相关理论 4

1.内部控制的定义 4

2.内部控制的目标 4

3.内部控制五要素 5

三、康美药业公司简介 6

（一）康美药业概况 6

（二）公司治理结构 6

（三）康美药业舞弊概述 7

四、康美药业舞弊手段 8

（一）虚增存款 8

（二）伪造业务凭证 8

（三）隐瞒关联方交易 8

五、康美药业内部控制分析 9

（一）内部控制控制环境分析 9

1.治理结构不完善 9

2.企业内部文化缺失 9

（二）内部控制风险评估分析 10

1.缺乏风险识别机制 10

2.缺乏风险应对措施 10

（三）内部控制控制活动分析 11

1.授权审批程序不完善 11

2.不相容职务未分离 11

（四）内部控制信息与沟通分析 11

（五）内部控制内部监督分析 12

六、康美药业内部控制完善措施 12

（一）优化内部控制环境结构 12

1.确保治理结构制约的有效性 12

2.深化企业文化与道德素质 13

（二）重视风险评估机制 13

1.完善风险识别机制 13

2.执行对风险的应对措施 14

（三）完善内部控制活动 14

完善授权审批流程 14

分离不相容职务 14

（四）增强内部控制信息与沟通 15

健全信息沟通机制 15

建立全员监督机制 15

（五）完善内部控制监督体系 15

参考文献 17

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绪论

研究背景

2020春节期间，新型冠状病毒突然爆发，影响了全世界的各个方面，成为大家关注的突发型卫生公共事件。健康是人民安居乐业的根本，医疗行业的重要性日益受到重视。医药板块的股价本来就在不断攀升，现在更是达到了一个新的高度。巨大的利润，再加上行业的壁垒，以及对疫情的担忧，让医药领域引起了更多人的注意。聚焦到医疗行业，作为中医药行业的领头羊，康美药业于18年披露的2016-2018年年度报告中有严重的财务舞弊事件，令整个资本市场震惊。此行为无疑是在以饮鸠止渴的方式将企业推向深渊，康美制药在被立案调查之前，最高市值曾超过1300多亿，被誉为市值千亿的白马股，现在只剩下134亿元。对于证券市场来说，康美药业此举无疑是给投资者的合法权益带去侵害，挫伤广大投资者的投资热情，进而限制资本市场的稳定发展。

研究意义

理论意义

在市场经济条件下，医疗与制药企业已逐步成为国民经济的生命线和发展的主体。但是，近几年来，我国上市公司发生的财务舞弊丑闻使得内部控制成为了理论界最为关心的重点领域。我国的内部控制仍是建立在最基本的制度基础之上，实践方面的的失灵也提醒我们更应该重视知行合一。国内外有关财务舞弊和内部控制问题的研究大多是从全局的角度进行的，很少有从公司的案例角度分析。因此，本文拟从会计舞弊的角度探讨公司内部控制缺陷问题，以康美药业的财务舞弊为