中财课件章者权益.pptx

第十一章所有者权益

本章的主要内容1.实收资本（股本）增减变动的会计处理；2.资本公积的会计处理3.盈余公积的会计处理

第一节所有者权益概述一、所有者权益的性质二、相应的会计处理

所有者权益的概念所有者权益是企业的净资产，反映的是企业资产在偿付债权人权益之后所有者享有的剩余索取权，所有者权益根据其核算的内容和要求。可分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等部分。其中，盈余公积和未分配利润统称为留存收益。

所有者权益的分类及相应的处理一、实收资本（一）有限责任公司-设置“实收资本”科目进行核算。1.初始投资：各投资者投入企业的资本，按注册资本记入“实收资本”。2.增资扩股：新介入投资者出资额，按约定在注册资本中所占份额，记入“实收资本”，大于在注册资本中所占份额的部分，记入“资本公积——资本溢价”

（二）股份有限公司-设置“股本”科目进行核算股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行费、佣金等相关发行费用后，记入“资本公积——股本溢价”科目。

（三）实收资本增减变动的会计处理1、所有者投入借：银行存款、固定资产等

贷：股本（实收资本）

资本公积——股本溢价（资本溢价）2、资本公积转增3、盈余公积转增借：盈余公积

贷：股本（实收资本）

资本公积

4、债务重组中的债转股方式借：应付账款

贷：股本（实收资本）

资本公积——股本溢价（资本溢价）实收资本（股本）减少的核算见书例子

二、资本公积（一）资本公积-资本溢价“资本公积—资本溢价（股本溢价）”科目反映企业实际收到的资本（或股本）大于约定份额的金额。（二）资本公积-其他资本公积本质：直接计入所有者权益的利得和损失。（也就是将来资产处置时要形成正式的损溢）

1、权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资

贷：资本公积——其他资本公积出售时转到“投资收益”2、可供出售金融资产公允价值的变动借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积出售时转到“投资收益”

三、留存收益留存收益包括盈余公积和未分配利润，其用途如下：

1.盈余公积用途：一是用于弥补亏损，二是用于转增资本，三是扩大企业生产经营。2.未分配利润用途：留以后年度分配，未指定用途。

利润分配的程序-前提：盈利（1）提取法定公积金；一般是10%，净利润的10%（2）提取任意公积金；企业自定比例（3）向投资者分配利润或股利。

会计处理：（1）从“本年利润”转到“利润分配-未分配利润”借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（2）提盈余公积借：利润分配-提取盈余公积贷：盈余公积（3）分配股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利

亏损：以后年度补亏，没有补亏完，不得提法定盈余公积，不得分配股利补亏方法：税前利润补（节税的作用）、税后利润补、盈余公积补注：亏损期后的第一个盈利期开始起5年内可用税前利润补亏，超过5年，不可用税前补亏。

会计处理：（1）税前利润补、税后利润补借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（2）盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏借：利润分配-盈余公积补亏贷：利润分配-未分配利润