税务稽查重点与企业风险防范.ppt

税务稽查重点与企业风险防范;目录;一、税费缴纳情况检查;◆指标2、账面存货率过高将会导致系统预警

〔1〕账面存货率=期末存货/年度销售本钱*100%

〔2〕预警值：一般应该为20-30%，否那么为异常！

〔3〕存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。;◆指标4、预收账款占比过大预警

一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以

上容易预警。

计算口径：评估期预收账款余额／评估期全部销售收入*100%;◆指标6、大局部发票顶额开具，发票开具金额满额度高于

90％预警;◆指标9、主营业务收入变动率异常预警

该模块的主要功能是通过分析企业的主营业务收入变动情况、

判断分析企业是否存在少计主营业务收入等问题。

如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率那么企业

可能存在少计不计主营业务收入的情况。;1、新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低

的情况大量用增值税专用发票。

2、连续3个月或者6个月零负申报问题。

3、大量利用农产品收购统一发票抵扣的问题。

4、变更法定代表人及一般纳税人开具增值税专用发票出现异常

的问题。;1、税负率明确低于同地区同行业水平。

2、本钱结构明显区别于同行业同类产品，比方可抵扣进项的成

本明显偏高，可能被视为多转了本钱。

3、本钱结构与产品配方不符，比方有的企业发生一个产品耗用

多个包装盒的现象，再比方，投入材料与产品没有关系。

4、本钱结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。

5、毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理

的解释。

6、毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能

被重点检查。;7.期间费用率偏高，大局部毛利被费用“吃掉〞，导致企业微利

或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，

提示可能“另外有一本账〞，大量白条费用做在“另一本账〞

上面。

8.制造费用存在异常，比方水电费与产能不配比、外加工支出

与产量不配比。

9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司

做小生意〞，可能被疑心???两本账。

10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。

11.现金流呈负数，可能牵出“两本账〞。

12.存货账实差异大，账多存少(虚库)，或者存货时间太长，

一直没有动用。;13.生产环节“在产品〞账多实少，被视为多转了本钱。

14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、

材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些

产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。

15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被疑心

有销售收入直接进了股东的口袋。

16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。

17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能

存在账外收支。

18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有

“账外收入〞。;1.公司没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得

工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。

2.跨年度列支费用，比方上年12月的票据，拿到本年来列支。

3.不按标准计提折旧。

4.制造企业结转完工产品本钱、结转销售本钱时，无相关附件，

或者存在随意性，或者不能自圆其说。

5.以现金支付工资时，无相关人员签字。

6.工资名单与社保名单、合同名单不一致。

7.商业保险计入费用，在税前列支。

8.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增本钱。

9.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。;10.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。

11.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。

12.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。

13.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费，

后者属于工资性收入。

14.非本公司人员在本公司报销费用，比方帮助客户、领导、外

部专家报销机票、旅游开支等。

15.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格

转移，被税务要求按市场定价确认收入。

16.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增加税收。;17.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税。

18.借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不入账属隐

瞒收入。

19.固定资产没有取得正规发票，折旧和摊销额不能税前列支。

20.费用工程混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费

等有扣除限额的费用，是重点检查工程。

21.关联法人之间，无偿划转资产，包括设备，以及无偿提房产