2018年税务稽查风险防范及企业应对策略.ppt

2021年税务稽查风险防范及企业应对策略;主要收益;主要内容;第一局部税务稽查概述

;2021年税务检查的重点;税务稽查无法回避;;稽查风险自我检测题;参考答案：并非危言耸听…;企业年度会计报表的税务风险

;企业年度会计报表的税务风险

;第二局部税务稽查的根本方法;一、税务稽查中的分析方法;;1.控制计算法

是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。

这种方法是加工制造业检查的重要方法。

控制计算法的测算结果只能作为疑点及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。但可以作为核定征税的主要依据。;2.比较分析法

是指将企业会计资料中的有关工程、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态比照分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。比较分析法常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。

表现形式：如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总本钱中的比例偏高、职工工资与生产数量比较、费用与销售收入的比较等。;3.相关分析法

是指将存在关联关系的被查工程进行比照，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。

对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动，这既是由经济活动的相关性所决定的，同时，也是由经济活动的规律所决定的。

如：扩大本钱虚开发票假发票或假付款

如：隐瞒收入银行账户个人、单位设帐或往来帐户

如：房地产企业销售开发产品需要签订合同、办理按揭、合同备案、开具发票、办理权证等。销售有对方的付款记录；购货有自己的付款记录等。;二、一般查账方法;〔一〕顺查法

又称正查法，是指根据会计业务处理程序，依次进行检查的方法。

顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特??重要工程的检查。

主要检查方式：

1.审阅和分析原始凭证2.账证核对

3.账账核对4.账表核对

5.账实核对6.年末结转数审查;;〔三〕详查法

是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。

详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些特定工程、事项所进行的检查。;〔四〕抽查法

是指从被查总体中抽取一局部资料进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。

抽查法具体又分为两种：

一是重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一局部会计资料或存货进行重点检查；

二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。抽查法不仅在检查的根底、环境、内容上与详查法不同，而且使用的根本方法也不同。;〔五〕审阅法

是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。

审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

审阅法的审查内容主要包括两个方面：

一是与会计核算组织有关的会计资料；

二是其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。;主要审阅内容：

1.凭证上的文字、数字有无涂改的痕迹。

2.复写的凭证，反面复写字迹的颜色是否一致、均匀；

3.有更正内容的凭证，更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映了经济业务的真实情况。

4.填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必然联系。

5.凭证的台头是否为稽查对象。

6.自制的凭证存根是否连续编号。

7.自制凭证的保管、领用有无手续。重点在自制和外购收据的使用和保管。;8.会计分录编制或账户运用是否恰当

9.本钱核算是否符合关财务会计制度的规定。

10.明细账记载的经济业务内容有无将不应列支的本钱、费用，记入本钱、费用。

11.是否存在利用年度过账的时机成心篡改结存余额数字。

12.经济合同、加工收发、托运记录，生产、经营的预算、统计资料等。

13.审计报告、资产评估报告、税务处理决定资料。

14.内部控制制度、与生产、经营有关的协议书和委托书、考勤记录、生