六讲认定审计习题练习.pdfVIP

第六讲认定

主要内容

（一）与各类、事项相关的认定[主要与利润表项目相关]

1.发生：记录的和事项已发生且与被审计单位有关。

[不该入账入了账；与金额无关。代表性情况：确认了不应确认的销售业务]

2.完整性：所有应当记录的和事项均已记录。

[应在账上的彻底不在账上。遗漏、隐瞒。代表性情况：隐瞒应付账款]

3.准确性：与和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

[应当入账且已入账,只是金额不正确。代表性情况：少提或多提准备、折旧等]

4.截止：和事项已记录于正确的期间。

[入账期间不正确。代表性情况：次年实现的收入确认到年前]

5.分类：和事项已记录于恰当的账户。

[科目不正确。代表性情况：将营业外收入计入营业收入]

（二）与期末账户余额相关的认定

师对期末账户余额[主要与资产负债表有关]运用的认定通常分为下列类别：

1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

[不该在账的记在账里，例如，虚构客户，虚构应收账款,固定资产报废后不做账务处理]

2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履

行的偿还义务[考试中较少涉及]。

[代表性事项：经营性固定资产列示在报表固定资产项目中]

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

[典型错报：隐瞒应付账款]

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的

计价或分摊调整已恰当记录。

[典型错报：客户回函认可的金额与应收账款明细账余额不一致；应收账款明细账余额

合计数与总帐余额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收账款的账龄不正确；]

（三）与列报和披露相关的认定这类认定很少在考题中出现。

[“列报”的主要内容包括：

1.财务报表及其附注的格式、结构安排、内容；

2.财务报表项目使用的术语；

3.披露信息的明细程度；

4.项目在财务报表中的分类以及列报信息的等。]

1.发生及权利和义务：披露的、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

[例如，办公大楼被用作银行借款的抵押物，但未在附注中披露(完整性、发生及权利和

义务)]

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

[例如，将2011年3月到期的长期借款，应当列示在2010年度财务报表的“一年内到

期的非流动负债”项目中，但其列示在“长期借款”项目中（分类）]；

[例如，关联方部满足公平的条件，但披露为公平(可理解性)]。

4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

[例如，估计未决有败诉的可能性，可能的赔偿金额为100-200万，但披露的

赔偿金额为60-80万元(准确性和计价)]。

代表性试题

最近3年题型、题量、考点分析

年度题型题量分值考点

2009综合题12将评估的重大错报风险到具体项目的具体认定

单选题3３函证、询问、截止程序与具体项目认定的关系

2010

综合题13将评估的重大错报风险到具体项目的具体认定

多选题3３管理层责任,审