《审计标准审计证据》课件.ppt

《审计标准与审计证据》

审计标准的概念和作用指导审计工作提供统一的准则，确保审计工作质量和一致性。提高审计质量促进审计人员专业水平提升，增强审计结论的公正性和可靠性。维护财务报表质量保证财务报表信息真实可靠，为投资者和利益相关者提供决策依据。

审计标准的分类独立审计准则适用于注册会计师对企业财务报表进行审计，制定独立审计准则的目的是为了保证审计质量，维护投资者和社会公众的利益。内部审计准则适用于企业内部审计人员对企业内部控制和经营活动的审计，制定内部审计准则的目的是为了提高企业内部控制的有效性，促进企业经营管理的规范化。政府审计准则适用于政府审计机关对政府部门和事业单位的审计，制定政府审计准则的目的是为了加强政府部门和事业单位的财务管理，促进公共资金的安全和有效使用。

审计证据的概念和特点审计证据定义审计证据是指注册会计师为形成审计意见而获取的，支持审计结论的相关信息。审计证据的特点审计证据应具有充分性、相关性、可靠性，能够支持审计师形成的审计意见。审计证据的作用审计证据是审计师形成审计意见的基础，是保证审计质量的重要环节。

审计证据的类型直接证据直接证据直接证明审计目标的事实，例如原始凭证、实地观察结果、函证回复等。间接证据间接证据通过推断来证明审计目标的事实，例如分析性程序的结果、内部控制测试结果等。书面证据书面证据是记录在案的证据，例如发票、合同、银行对账单等。口头证据口头证据是通过询问获得的证据，例如询问客户管理人员、专家等。

审计程序与审计证据1审计程序审计程序是注册会计师为获取审计证据而执行的具体步骤。2审计证据审计证据是注册会计师在执行审计程序中获取的，用于支持审计意见的信息。3相互关系审计程序是获取审计证据的手段，审计证据是审计程序执行的结果。

充分性、相关性与可靠性1充分性审计证据的数量足够，可以支持审计结论。2相关性审计证据与审计目标相关，能够为审计结论提供支持。3可靠性审计证据的来源可靠，证据本身的质量较高。

审计证据的收集方法实地查勘审计人员通过亲身观察和检查，获取审计证据。函证通过书面形式向第三方获取审计证据。观察审计人员对被审计单位的业务流程进行观察。询问审计人员向被审计单位相关人员进行询问。

实地查勘实地查勘是指审计人员亲临被审计单位现场，通过观察、检查、测试等方式，获取审计证据的过程。实地查勘是审计人员获取审计证据的重要方法之一，可以帮助审计人员了解被审计单位的实际情况，并验证相关账簿记录的真实性。

函证函证是审计师向与被审计单位有业务往来的第三方发出书面函件，要求其对有关事项提供书面确认或补充信息的一种审计程序。函证是获取审计证据的重要方法，在许多审计领域中发挥着关键作用，例如应收账款、应付账款、库存商品和固定资产的核实。

观察观察是指注册会计师通过亲身观察被审计单位的活动、程序或状况，获取审计证据的一种方法。观察通常与其他审计程序结合使用，例如，观察存货盘点可用来验证存货记录的准确性，观察生产过程可用来了解被审计单位的内部控制。

询问询问是审计人员与被审计单位管理层、员工和其他相关人员进行口头交流，以获取审计证据的一种方法。询问可以帮助审计人员了解被审计单位的业务、内部控制、财务状况和经营成果等信息。询问可以采用正式的或非正式的方式，例如，面对面的访谈、电话会议、电子邮件等。询问的有效性取决于审计人员的专业判断和沟通技巧。询问时应注意以下事项：询问的问题要清晰、简洁、易于理解，并与审计目标相关。询问的语气要中立，避免带有倾向性或暗示性。询问的范围要适当，不要超出审计目标的范围。询问的记录要准确、完整、客观，并附上日期和时间。

分析性程序财务报表分析分析历史数据，识别趋势和异常。比率分析比较关键指标，揭示潜在风险和问题。趋势分析评估业务数据的历史变化，预测未来趋势。

审计取证的过程规划审计取证确定审计目标和范围，制定取证计划，并确定所需的审计程序。收集审计证据根据审计计划，执行审计程序，收集相关证据，并记录证据来源。评估审计证据分析和评价收集的证据，判断其充分性和可靠性，并评估其对审计目标的贡献。形成审计结论根据评估结果，形成审计结论，并撰写审计报告，说明审计发现和意见。

评估审计证据审计证据评估审计人员需要评估收集到的审计证据的充分性、相关性、可靠性，判断其是否足以支持审计意见。证据质量审计证据的质量取决于其来源、可靠性、相关性和充分性。只有高质量的审计证据才能支撑可靠的审计结论。

审计风险与审计证据审计风险审计风险是指审计师在审计中未能发现重大错报的风险。审计证据审计证据是指审计师为形成审计意见而获取的证明。关系审计风险与审计证据之间存在着密切的联系，审计证据的充分性和适当性可以降低审计风险。

内部控制与审计证据内部控制有助于减少财务报表中的错误或舞弊，为审计提供更可靠的证据来源。有效的内