纳税评估方法及案例分析.ppt

纳税评估方法及案例分析;问题提出

〔一〕什么是纳税评估？

〔二〕纳税评估在法律上如何定位？

〔三〕纳税评估要做哪些工作？

〔四〕纳税评估与税务稽查有什么区别？

〔五〕纳税评估工作人员的素质要求是什么？;授课提纲：

一、纳税评估概述

二、纳税评估工作流程

三、纳税评估指标

四、纳税评估方法

五、纳税评估处理

六、纳税评估工作的管理

七、纳税评估案例分析;;一、纳税评估概述

〔一〕纳税评估的涵义

〔二〕纳税评估的法律地位

〔三〕纳税评估的原那么

〔四〕纳税评估机关构

〔五〕纳税评估工作内容

;;纳税评估的涵义

?纳税评估管理方法〔试行〕?第二条规定：

纳税评估是指税务机关运用数据信息比照分析的方法，对纳税人和扣缴义务人〔以下简称纳税人〕纳税申报〔包括减免缓抵退税申请，下同〕情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。;纳税评估对税源管理的作用：

一是有助于税务机关加强对税源的监控，堵塞管理漏洞，减少漏征漏管，增加税收收入；

二是有助于税务机关及时发现、纠正和处理纳税人行为中存在的错误和异常问题，到达强化管理和优化效劳双赢的目的；

三是为税务稽查提供准确案源，减少稽查部门对打击偷逃骗抗税行为的盲目性、提高准确性和时效性；

四是为纳税信用等级评定提供根底信息和依据。;对此，我们要明确四个关键问题：

1、纳税评估是针对纳税申报信息分析；

2、纳税评估要对纳税人申报信息的真实性进行定性定量判断；

3、纳税评估还要根据判断结果进一步采取征管措施和管理行为；

4、纳税评估属于事中监控，原那么上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。;〔二〕纳税评估的法律地位

目前，对纳税评估做出最高法律定位的文件是2005年3月国家税务总局发布的?纳税评估管理方法〔试行〕?，按照法的渊源来看，属于部门规章。

?纳税评估管理方法〔试行〕?主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做出的规定，不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。

纳税评估是一种税收管理方法，处于税款征收和税务稽查之间的中间环节。?纳税评估管理方法〔试行〕?第二十二条规定，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。;

纳税评估是贯穿于申报、征收、检查过程。

纳税评估要对申报信息进行采集，这就是一个纳税申报的范畴；

评估过程中的分析、约谈、实地核查就是税务检查的范畴；形成评估结论后将税款征收入库或加收滞纳金那么正是税款征收的范畴。而这些方面的权利、义务，在?征管法?及其实施细那么中早已做出了明确规定。

因此，从某种程度上讲，纳税评估是一个综合的税收征管业务，它具备正式法律效力。;可见，纳税评估不是一种税务行政执法行为，只是税务机关一个内部工作管理规定，对纳税人没有税收执法行为的约束力，税务机关作为国家行政执法部门，一切对纳税人所做出的管理行为管理活动，都应以税法为依据，标准自己的言行。?税收征管法?没有直接赋予纳税评估相应的法律地位，相应的手段、方法。它不同于管理与稽查，在实际工作中与管理部门和稽查部门即容易出现争相处理的局面，也容易出现相互推诿和扯皮的局面。?方法?第二十—条明确规定“发现纳税人有偷税、逃、抗、骗税嫌疑的，需交稽查部门处理。〞纳税评估代替不了稽查，它主要通过预警效劳来到达其管理目的，而稽查那么通过监督打击来到达管理的目的。它们有着本质的区别。

没有法律地位的管理行为，其结果和后果也得不到法律的保护和支持的。;;;〔三〕纳税评估的原那么

?纳税评估管理方法〔试行〕?第二条规定：

纳税评估工作遵循原那么：

〔1〕强化管理、优化效劳；

〔2〕分类实施、因地制宜；

〔3〕人机结合、简便易行的原那么。;;具体来说

实施机关：

一般企业纳税评估谁负责：基层税务机关税源管理部门及其税收管理员

?????特殊点：重点税源及重大事项由上级税务机关：

汇总纳税企业评估事负责：总机构有其所在地税务机关，成员企业由其监管税务机关。

???????外资不同：都由总机构所在地税务机关

实施期限：在纳税申报到期之后进行，在下一个纳税申报期前完成。评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期。企业所得税纳税评估原那么上以年度评估为主。要对季度预缴申报进行评估的，由各市国税机关自行确定。???;〔五〕纳税评估的主要工作内容

?纳税评估管理方法〔试行〕?第五条规定：

纳税评估主要工作内容包括：

〔1〕根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；

〔2〕综合运用各类比照分析方法筛选评估对象；

〔3〕对所筛选出的异常情况进行深