2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章 税法概述及货.pdfVIP

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章税法概述及货--第1页

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义

第四章税法概述及货物和劳务税法律制度

第一节税收法律制度概述

第二节增值税法律制度

第三节消费税法律制度

第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度

第五节车辆购置税法律制度

第六节关税法律制度

第一节税收法律制度概述

一、税收与税收法律关系

（一）税收与税收法律关系

1、税收的概念与特征

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿

取得财政收入的一种特定分配形式。

①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2、税法的概念

税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重

要组成部分。

它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护

社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务

机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

1

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章税法概述及货--第1页

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章税法概述及货--第2页

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义

【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性B.灵活性

C.无偿性D.固定性

答案：ACD

（二）税收法律关系

1、税收法律关系的概念

税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成

的税收权利与税收义务关系。税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和

内容三个方面构成。

2、税收法律关系的主体、客体和内容

征税主体：国家各级税务机关和海关；

主纳税主体：履行纳税义务的法人、自然人和其他组织（属地兼属人原则）

体在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关

系的主体。

客

体征税对象（权利、义务所共同指向的对象）

内

容主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求

甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2020年企业所

得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由,请求税务机关向乙税务师事务所追缴

税款。税务机关未接受甲公司的请求,并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公

司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中,属

于税收法律关系主体的有()。

A.乙税务师事务所B.税务机关

C.甲公司D.丙公司

【答案】BCD【解析】乙税务师事务所在本案中为甲公司的代理中报机构,既不属于

征税主体,也不属于纳税主体,所以不属于税收法律关系主体,选项A错误。

【多选题】根据税收征