《税法(第7版)》 课件 第二章 增值税法.pptx

第二章增值税法

第一节增值税的认知

第二节增值税的计算

第三节增值税出口退(免)税的计算

本章内容

第四节增值税的征收管理

【素养提升】

纳税人应当充分运用国家出台的增值税税收政策，合法

合规纳税。

(1)我国出台了小微企业暂免征收增值税的优惠政策，

有利于“支持中小微企业发展”,扩大就业，改善民生，

增强市场活力，促进国家经济的繁荣发展。

(2)我国出台了与农产品相关的增值税减免税政策，有

利于鼓励农业生产，保护农业生产者的利益，保障国家

的粮食安全，“加快建设农业强国”。

【能力目标】

(1)能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，能判断

哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能

运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。

(2)能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、

进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税

方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。

(3)能根据相关业务资料进行增值税出口和跨境业务退

(免)税和征税的计算，能合理选择和运用出口货物、

劳务和跨境应税行为的增值税税收政策，能根据相关业

务资料运用免抵退税办法和免退税办法计算增值税应退

税额。

(4)能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳

税地点。

【工作引例】一、增值税的计算

甲企业为增值税一般纳税人，本年1月发生以下业务：

(1)购进纪念品，取得增值税专用发票，注明增值税4000元，

将其全部用于集体福利。

(2)从某增值税小规模纳税人处购进含税价格为100000元的原

材料，取得增值税普通发票；支付运输企业(增值税一般纳税

人)不含税运输费16000元，取得增值税专用发票。

(3)销售汽车装饰物品，取得不含税收入20000元；提供汽车

修理劳务，取得不含税收入12000元；出租汽车，取得不含税租

金收入6200元。

(4)当月将本企业使用过的2008年购入的一台机器设备销售，

该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售

收入20600元，甲企业未放弃减税。

(5)因管理不善丢失一批去年12月购入的原材料(去年12月已

抵扣进项税额),账面成本为5600元。

甲企业取得的上述增值税专用发票本年1月均符合抵扣规定。

【工作要求】

(1)计算甲企业本年1月可以抵扣的增值税进项税额。

(2)计算甲企业本年1月的增值税销项税额。

(3)计算甲企业本年1月的增值税应纳税额。

【工作引例解析】见本章第2节。

二、营业税改征增值税的计算

甲公司为增值税一般纳税人，主营货物批发零售，兼营国际货

运代理和运输服务。本年1月应缴未缴增值税10万元。甲公司本

年2月发生以下业务：

(1)10日，上缴上月应缴未缴的增值税10万元。

(2)12日，国内采购货物一批，取得增值税专用发票1张。增

值税专用发票上注明金额20万元、增值税税额2.6万元，通过银

行支付了上述款项。

(3)13日，进口货物一批，取得海关出具的海关进口增值税专

用缴款书3张，注明金额共计10万元、增值税税额共计1.3万元。

(4)15日，销售货物一批，开具增值税专用发票1张，注明金

额130万元、增值税税额16.9万元，款项已经收妥(假设不考虑

成本结转)。

(5)20日，将上月购进的原材料30万元(不含税购买价)用于

发放职工福利，该批原材料的进项税额为3.9万元，上月已经从

销项税额中抵扣。

(6)21日，提供联运运输服务，共取得收入109万元，并开具

增值税专用发票，注明运输费用100万元、增值税税额9万元。

同时支付给联运方运费54.5万元(含税),并取得增值税专用

发票。

(7)24日，提供国际货运代理服务，甲公司放弃国际货运代理

服务的免税权，取得应税服务收入并开具增值税专用发票，注

明销售额150万元、增值税税额9万元。为取得该收入，支付给

一般纳税人代理公司代理费用60万元、增值税税额3.6万元，取

得增值税专用发票1张；支付给小规模纳税人装卸费用30.3万元

(含税),取得增值税专用发票1张；支付给小规模纳税人货物

运输公司运费10万元(含税),取得增值税普通发票1张。

(8)26日，购进销售货物的设备4台，不含税价格共计30万元，

款项已经支付，取得增值税专用发票1张，其中增值税合计3.9

万元。

甲公司取得的上述增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款

书本年2月均符合抵扣规定。