《税法(第7版)》 课件 第六章 其他税种税法（上）.pptx

第六章其他税种税法

(上)

本章内容

第一节关税法

第二节船舶吨税法

第三节城市维护建设税法

第四节资源税法

第五节土地增值税法

第六节城镇土地使用税法

第七节耕地占用税法

【素养提升】

纳税人应当充分运用国家出台的相关税收政策，合法合

规纳税。

(1)我国在特定情况下通过征收报复性关税、反倾销税

与反补贴税、保障性关税，维护国家主权和经济利益，

保护和促进我国产业的发展，调节我国经济和国际贸易，

体现了我国“坚持经济全球化正确方向，推动贸易和投

资自由化便利化，推进双边、区域和多边合作，促进国

际宏观经济政策协调，共同营造有利于发展的国际环境，

共同培育全球发展新动能，反对保护主义，反对‘筑墙

设垒、‘脱钩断链’,反对单边制裁、极限施压”的

理念。

【素养提升】

(2)我国征收资源税，有利于“实施全面节约战略，推

进各类资源节约集约利用，加快构建废弃物循环利用体

系”,促进产业结构优化升级，促进资源再生产业的发

展，实现我国经济社会可持续发展。

【能力目标】

(1)能判定哪些业务应缴纳关税，能根据相关业务资料

计算关税，能确定关税的纳税义务发生时间、纳税期限

和纳税地点。

(2)能判定哪些业务应缴纳船舶吨税，能根据相关业务

资料计算船舶吨税，能确定船舶吨税的纳税义务发生时

间、纳税期限和纳税地点。

(3)能判定哪些业务应缴纳城市维护建设税、教育费附

加和地方教育附加，能根据相关业务资料计算城市维护

建设税、教育费附加和地方教育附加，能确定城市维护

建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税义务发生时

间、纳税期限和纳税地点。

【能力目标】

(4)能判定哪些业务应缴纳资源税，能根据相关业务资

料计算资源税，能确定的资源税纳税义务发生时间、纳

税期限和纳税地点。

(5)能判定哪些业务应缴纳土地增值税，能根据相关业

务资料计算土地增值税，能确定土地增值税的纳税义务

发生时间、纳税期限和纳税地点。

(6)能判定哪些业务应缴纳城镇土地使用税，能根据相

关业务资料计算城镇土地使用税，能确定城镇土地使用

税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。

(7)能判定哪些业务应缴纳耕地占用税，能根据相关业

务资料计算耕地占用税，能确定耕地占用税的纳税义务

发生时间、纳税期限和纳税地点。

【工作引例】关税的计算

甲公司进口设备一台，实付金额折合人民币105万元，

其中包含单独列出的中介经纪费4万元、进口后发生的装配

费10万元；运费、保险费无法确定，海关按照该货物进口同

期的正常运输成本审查确定的运费为5万元。该设备适用的

关税税率为20%。

【工作要求】计算甲公司进口该设备的应纳进口关税。

【工作引例解析】见本章第1节。

第一节关税法

【情境引例】

甲认为关境即为国境，乙认为关境有时大于国境，

丙认为国境有时大于关境。你认为他们的说法正确吗?

一、关税的认知

关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”,

是国家《海关法》全面实施的领域。

【情境引例解析】

根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和

《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》的规定，香港

和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区，即单独

关境区。单独关境区是不完全适用该国海关法律、法规或

实施单独海关管理制度的区域。因此，我国的关境小于国

境；而欧盟国家都位于同一关境内，但是不同国境，因此

其关境大于国境。所以，乙和丙的说法是正确的。

(一)关税纳税人的确定

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品

的所有人，是关税的纳税人。

进出口货物的收、发货人

是依法取得对外贸易经营

权，并进口或出口货物的

法人或其他社会团体。

进出境物品的所有

人包括该物品的所

有人和推定为所有

人的人。

(二)关税征税对象的确定

我国关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和

物品。

指贸易性商品