《财政审计的方法与》课件.pptVIP

财政审计的方法与

课程目标1了解财政审计的基本理论和方法掌握财政审计的基本原理、流程和方法。2提升财政审计实务操作能力能够熟练运用审计技术和工具进行财政审计工作。3培养独立思考和解决问题的能力具备分析问题、解决问题的能力，并能够独立完成审计工作。

什么是财政审计定义财政审计是对政府部门和公共机构的财政收支、资产、负债和所有者权益进行的独立审计，以评价其财务状况、经营成果和现金流量。目标确保政府资金的使用合法、合规、有效，并促进公共资金的效益最大化。

财政审计的性质和特点独立性。财政审计机构独立于被审计单位，不受任何干预。权威性。财政审计具有法律授权，其审计结论具有法律效力。公正性。财政审计以客观事实为依据，公正地评价被审计单位的财务状况。

财政审计的原则客观公正审计人员应保持独立性，不受任何利益关系或压力的影响。实事求是审计结果应基于充分的证据，客观反映被审计单位的真实情况。依法审计审计工作应严格遵守国家有关法律法规和审计准则的规定。

审计环境的了解1法律法规相关法律法规和政策2行业惯例行业标准和最佳实践3经济环境宏观经济形势和市场变化4内部控制被审计单位内部控制制度5管理层管理层素质和经营理念

内部控制的评价评估风险识别和评估内部控制的弱点，以及这些弱点对财务报表产生重大错报风险的可能性。测试控制通过执行审计程序，例如询问、观察和检查，测试内部控制的有效性，以确保其按预期运作。评估控制缺陷识别和评估内部控制缺陷的性质和程度，以及这些缺陷对财务报表产生重大错报风险的影响。

实质性审计程序的确定1风险评估识别和评估重大错报风险。2程序设计根据风险评估结果设计审计程序。3程序执行执行已设计的审计程序，获取审计证据。

财务报表的审计真实性确保财务报表真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。合法性核查财务报表是否符合相关的法律法规和会计准则。公允性评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果。

预算执行的审计审查预算执行情况审计人员会仔细检查预算的实际执行情况，并分析预算执行过程中的偏差和问题。评估预算执行效率审计人员会评估预算执行的效率和效益，并提出改进建议。确保预算资金合理使用审计人员会确保预算资金的合理使用，并防止资金的浪费和损失。

收支管理的审计预算控制审查预算编制、执行和调整是否符合相关规定，并分析预算执行的绩效。收入管理核查收入的合法性、真实性、完整性，并评估收入管理的效率和效益。支出管理检查支出项目的合法性、合规性，并评价支出管理的经济性、效益性和效率性。

收入审计1合法性与真实性审查收入的来源是否合法、真实，是否符合相关法律法规和制度规定。2完整性检查收入是否全部入账，是否存在漏记、少记或重复记账的情况。3准确性核实收入金额是否准确，是否与相关凭证、合同等资料相符。

支出审计合法性支出是否符合相关法律法规和政策规定。合规性支出是否符合预算批复、资金管理制度和内部控制规定。效益性支出是否取得了预期效益，是否存在浪费或损失。

资产管理审计资产的完整性核实资产是否存在并进行盘点，确保所有资产均已登记和记录。资产的合法性审查资产的来源和取得合法性，并确保符合相关法律法规。资产的真实性核实资产的价值和数量是否真实，并进行必要的评估和鉴定。资产的有效性评估资产的利用效率和效益，并提出改进建议。

负债和所有者权益审计负债审计审计人员需要核实负债的真实性、合法性、完整性和计量准确性。所有者权益审计审计人员需要核实所有者权益的真实性、合法性、完整性和计量准确性。审计方法审计方法包括：实质性程序、分析程序、询问程序、函证程序等。

政府采购的审计审查采购合同的合法性、完整性和有效性。核实采购资金的来源和使用情况。评估政府采购流程的规范性和效率。

工程建设的审计工程造价的审计确保工程造价的合理性，并杜绝工程造价的虚假和浪费。工程质量的审计验证工程质量是否符合国家标准和设计要求，确保工程质量可靠。工程进度的审计监督工程进度，确保工程按计划完成，并及时发现和解决延误问题。

国有资产管理的审计1资产的完整性确保国有资产的真实性、合法性，以及所有权和使用权的清晰界定。2资产的合法性验证资产的取得、使用、处置等环节是否符合相关法律法规和制度规定。3资产的效益性评估国有资产的使用效率和效益，确保资产的保值增值。

科研经费的审计项目经费审计科研项目经费的来源、使用、管理是否符合相关规定。人员经费审计科研人员的工资、福利、奖金等是否合理。设备购置审计科研设备的采购、使用、管理是否符合相关规定。

社会保障基金的审计1基金的收支管理审计基金的来源、使用、管理、分配和运营情况，确保其合法、合规和有效。2资金的安全性和完整性审计基金的保管、支付、投资和收益分配，确保资金安全、完整、透明和高效。3基金的效益和效率审计基金的运用是否达到了预期目标，是否有效地