《税法(第7版)》 课件全套 第1--8章 税法认知---税务行政法制_659-987.pptx

(2)企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾

人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，

按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

(3)自2022年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术

研究开发机构(科学技术研究开发机构以下简称科研机

构)、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支

出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，

并可按100%在税前加计扣除。对非营利性科研机构、高等

学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，

免征企业所得税。

(六)创业投资企业优惠

创业投资企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方

式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照

其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企

业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度

结转抵扣。

例如，甲企业2021年1月1日向乙企

业(未上市的中小高新技术企业)

投资100万元，股权持有到2022年12

月31日。那么甲企业2022年度可抵

扣的应纳税所得额为70万元。

(1)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于

种子期、初创期科技型企业满2年(24个月，下同)的，

可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司

制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以

在以后纳税年度结转抵扣。

(2)有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资

于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别

按以下方式处理：

①法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣

法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，

可以在以后纳税年度结转抵扣。

②个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵

扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足

抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

(3)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技

型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科

技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可

以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额

时结转抵扣。

(4)有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未

上市的中小高新技术企业满2年的，其法人合伙人可按照对

未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从

该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额；当年不

足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

(七)加速折旧优惠

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧

的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用

上述加速折旧方法的固定资产包括：

。

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o(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

。

(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规

定折旧年限的60%;若为购置已使用过的固定资产，其最低

折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限减去已使用年限

后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

(八)减计收入优惠

(1)企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的

资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和

行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

(2)自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、

托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务

取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总

额。社区包括城市社区和农村社区。

(3)2027年12月31日前，继续对金融机构农户小额贷款

的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

(4)2027年12月31日前，继续对保险公司为种植业、养

殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额

时，按90%计入收入总额。

(九)税额抵免优惠

税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设

备企业所得税优惠目录(2017年版)》《节能节水专用设备

企业所得税优惠目录(2017年版)》和《安全生产专用设备

企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生

产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当

年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳

税年度结转抵免。

(十)民族自治地方的企业优惠

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应

缴纳的企