无形资产以及非货币性资产交换.pptVIP

自行开发的无形资产自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。研究与开发企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。010203企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产（p.202）。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时全部计入当期管理费用。研究与开发例题3张三丰公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000万元、人工工资1000万元，以及其他费用3000万元，总计8000万元，其中，符合资本化条件的支出为5000万元，期末，该专利技术已经达到预定用途。账务处理发生支出时：

借：研发支出——费用化支出3000?????

????????——资本化支出5000

贷：原材料???????????????????4000?

???应付职工薪酬?????????????1000

银行存款?????????????????3000期末：

借：管理费用?????????????3000

????无形资产?????????????5000

贷：研发支出——费用化支出??3000

???????????——资本化支出?5000（单位：万元）练习2张三丰公司分别在2007年1月1日、3月1日、4月1日开始了编号分别为01、02、03的科研项目。其中01号被判定为研究，02和03被判定为开发。在2007年12月1日，02号项目完成，01和03号项目到年底尚未完成。Dr：研发支出——费用化支出Dr：管理费用Cr：银行存款（应付职工薪酬等）Cr：研发支出——费用化支出对01号项目（研究）0102Dr：研发支出——资本化支出Cr：银行存款（应付职工薪酬等）在完成日Dr：无形资产Cr：研发支出——资本化支出对02号项目（已完成）Dr：研发支出——资本化支出01Cr：银行存款（应付职工薪酬等）02对03号项目（未完成）接受捐赠时：按会计准则确定的价值：01借：无形资产***02贷：营业外收入-捐赠利得***03接受捐赠的无形资产政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值；如没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值；如没有注明价值、且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额为1元。参考：政府补助的计量如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用借记所得税费用科目，按照计算的递延所得税负债贷记递延所得税负债科目，按当期应缴所得税贷记应交税金——应交所得税科目。02企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，直接借记所得税费用科目，贷记应交税金——应交所得税科目。01接受捐赠资产的所得税问题接受Y公司捐赠专利权一项，价值200万元，公允价值170万元，捐赠专项支票一张，金额100万元。当年缴纳所得税的会计处理分5年递延所得税的会计处理020301练习301借：银行存款10002无形资产17003贷：营业外收入-捐赠利得270会计处理01借：所得税费用67.5（25%税率）02贷：应交税金-应交所得税67.503分期缴纳的话：04借：所得税费用67.5（25%税率）05贷：递延所得税负债54.0（5年）06应交税金-应交所得税13.5税务处理使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年都应进行减值测试。例如外购可以一直使用下去的商标权，技术诀窍knowhow等确定无形资产使用寿命时应当考虑的因素（p.203）。后续计量03若合同没有规定