执业准则与法律责任.pptxVIP

第四章执业准那么与法律责任;第四章执业准那么与法律责任;第一节注册会计师执业准那么体系概述;;二、我国注册会计师执业准那么体系框架

〔重点〕P111

１、中国注册会计师鉴证业务准那么〔48项〕

〔１〕中国注册会计师鉴证业务根本准那么〔1项〕

〔２〕中国注册会计师审计准那么〔44项〕

〔３〕中国注册会计师审阅准那么〔1项〕

〔４〕中国注册会计师其他鉴证业务准那么〔2项〕

２、中国注册会计师相关效劳准那么〔2项〕

３、会计师事务所质量控制准那么〔1项〕

审计准那么是整个执业准那么体系的核心。;第二节会计师事务所质量控制准那么;;;;;;注意两点：;;;;;;;;监控P129;02;第三节注册会计师的法律责任;;;;;;②侵占资产

是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产。

其手段主要包括：

①管理层或员工在购货时收取回扣；

②将个人费用在单位列支；

③贪污收入款项；

④盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产。

侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记

录，其目的是隐瞒资产缺失或未经适当受权使用资

产的事实。;;注册会计师的责任;P134;;;〔2〕责任;3、经营失败P138

〔1〕经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。

被审计单位经营失败时，可能会连累注册会计师。

〔2〕审计失败，是指注册会计师由于没有遵守审计准那么的要求而发表了错误的审计意见。

〔3〕审计风险，是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。P227

;;;;;;;;没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定;;;注册会计师承担法律责任的种类;;四、注册会计师防止法律诉讼的详细措施

〔重点〕P146

〔一〕严格遵循职业道德和执业准那么的要求

不能苛求注册会计师对于会计报表中的所有错报事项

都要承担法律责任，注册会计师是否承担法律责任，关

键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。而判别注册

会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否???照专

业标准的要求执行。

〔二〕建立健全会计师事务所质量控制制度

质量管理是会计师事务所各项管理工作的核心和关键。例：北京中诚会计师事务所没有质量管理措施，各个分所都可以中诚所的名义承接业务，出具报告。;〔三〕深化理解被审计单位，审慎选择被审计单位

一是要选择正直的被审计单位；

二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。

〔四〕进步注册会计师的综合素质，培训和督导助理人员

〔五〕与委托人签订业务约定书

业务约定书具有法律效力，它是确定注册会计师和委托人的责任的一个重要文件。

〔六〕提取风险基金或购置责任保险

〔七〕聘请熟悉注册会计师法律责任的律师