现代企业财务审计方法.pptVIP

第二章现代企业财务审计程序与方法第一节现代企业财务审计程序一、现代企业财务审计程序的涵义及作用审计程序:是指审计工作从准备工作到审计业务结束的全部过程，也称“审计循环”“审计过程”企业财务审计程序:在审查被审计单位财务收支活动中,审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序、形式和期限等。作用：1）保证审计质量2）提高审计工作效率3）提高熟练程度4）利于审计工作规范化第二节现代企业审计方法企业财务审计方法的历史发展财务审计方法－－为取得充分有效的依据，以便作出恰当的审计结论、提出意见和建议而采取的各种技术手段的总称。以经济业务为基础的审计方法（初创时期）－－以全部经济业务或会计事项、账目为基础以内部控制制度为基础的审计方法（发展时期）－－以内部控制制度评价为基础以风险为基础的审计方法（进一步发展、深化时期）－－以审计风险分析为基础，统筹使用各种审计方法审计风险详细审计风险＝—————————————重大错报风险×分析性审计风险风险审计的优点：重视社会需要研究，发挥资源效益统筹审计方法的运用，提高审计工作效率提高审计规范化、科学化水平2、审计风险（1）概念：审计人员未能发现会计报表中的重大错误，从而签发无保留意见（不恰当）的审计报告的可能性。固有风险（2）构成：审计风险控制风险检查风险其中：固有风险：指在完全没有内部控制制度的情况下会计核算本身发生重大错误的风险控制风险：内部控制制度不能防止或不能发现重大错误的风险检查风险：审计过程中未能发现重大错误的风险注意：A:风险是客观存在的，不可杜绝，只可尽量减轻B:固有和控制风险是审计人员不能控制被审计单位造成审计人员造成（3）关系：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险说明：当审计风险一定时（审计计划中必须确定）可能确定的范围在0—1之间，一般为≤5%高*说明可能没有必要进行具体的审计检查风险系数选择的有关限制1.审计风险：可以接受的范围一般为≤5%，但不能为0，因为事实上不可能达到审计意见的100%的正确无误，更不能为1，否则会使审计报告毫无意义2.固有风险：一般不能为100%，因为任何一个单位多少有一些内部控制制度，一般可选50%或更高3.控制风险：绝对不能为0，因为再好的制度也靠人去执行，理解不同，能力不同，道德品质不同，粗心或疲劳等，都能使制度在执行出现偏差，若对制度完全信赖，可≤50%，若对制度有担心，可≥50%，若对制度完全不能信赖，则100%（特殊情况下）4.检查风险：当前面三个风险系数确定后，检查风险可根据上述公式推导出：审计风险检查风险=固有风险×制度风险当：检查风险越低时：要花费更多的时间去搜集更多的审计证据，即要求进行的审计程序越详细，反之亦然说明：并非每个审计人员都将风险因素量化正比关系反比关系以计算机为工具的审计方法的发展绕过计算机的方法，穿过计算机的方法，利用计算机的方法企业财务审计的一般顺序审查方法三个层次：一层：顺序审计方法二层：范围审计方法三层：实质性审计方法顺向审计法－－顺查法按照经济业务处理的先后顺序依次进行原始凭证记帐凭证明细账总帐会计报表特点：审计次序与会计记帐程序一致。起步于原始凭证的审查，从小处着手，由点到面；侧重账表单证之间的机械核对；重点在于原始凭证和记帐凭证的审计，用以确定经济业务的真实性、合法性，数字计算的正确性，科目运用的适当性。优点：与会计思路一致，全面系统