《负债审计》课件.pptVIP

负债审计

课程背景与目标负债审计的重要性负债审计是确保企业财务报表真实可靠的重要环节，对维护投资者利益、促进企业健康发展具有重要意义。课程目标本课程旨在帮助学生掌握负债审计的基本理论、方法和实务，培养学生独立进行负债审计的能力。

负债的定义与特征定义企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特征企业拥有现时义务；履行该义务预期会导致经济利益流出企业；过去的交易或事项形成。分类短期负债和长期负债；流动负债和非流动负债；预计负债和其他负债。

负债审计的概念和作用审计概念负债审计是指注册会计师对企业财务报表中负债项目的真实性、合法性、完整性和准确性进行审计，并发表审计意见的过程。审计作用负债审计有助于确保企业财务报表中负债项目的真实性和可靠性，保护债权人的利益，提高企业财务信息的透明度和可信度。

负债审计的基本流程1审计计划确定审计目标，制定审计程序2信息收集获取财务报表，审阅相关文件3风险评估识别重大错报风险，评估审计风险4审计程序执行测试内部控制，实施实质性程序5审计报告出具审计意见，表达审计结论

信息收集与数据分析1财务报表分析企业财务报表，了解负债的整体情况，包括负债的种类、金额、比例等。2相关凭证收集应付账款、应付票据、短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费、预计负债等科目的原始凭证。3内部资料收集企业内部管理制度、业务流程、内部控制制度等相关资料，了解企业的内部控制环境。

负债科目的确认和计量确认满足负债定义，并能可靠计量，才能确认负债。计量根据相关会计准则和规定，对负债进行公允价值计量。

应付账款审计1确认应付账款的存在性通过函证、实地盘点等方法，验证应付账款是否真实存在。2评估应付账款的完整性审查相关凭证，确保所有应付账款都已记录在账。3验证应付账款的计量准确性核对账单、发票等，确保应付账款金额的准确性。4评估应付账款的截止性确保应付账款在期末截止时间之前已正确记录。

应付票据审计票据真实性核实票据的签字、日期、金额等信息，并确认票据是否为真实票据。票据完整性检查票据是否完整，是否存在缺失或损坏。票据合法性评估票据是否符合法律法规的要求，以及是否具有法律效力。

短期借款审计借款协议审查核实借款期限、利率、担保方式等关键条款，确保合法合规。借款资金使用跟踪借款资金的流向，验证是否用于协议约定的用途。利息计提与支付检查利息的计算方法和支付方式，确保按合同约定进行。

长期借款审计审计目的确认长期借款的真实性、合法性、完整性，以及相关信息是否按照相关准则进行披露。审计重点借款合同的真实性、合法性、完整性，借款利息的计算是否准确，借款资金的使用是否合规。审计程序获取借款合同，核实借款金额、利率、期限、偿还方式等信息，检查借款资金的使用情况。

应付职工薪酬审计1薪酬确认审计人员需要确认企业是否已正确地确认了应付职工薪酬的金额。2薪酬计量审计人员需要确认企业是否已正确地计量了应付职工薪酬的金额。3薪酬支付审计人员需要确认企业是否已正确地支付了应付职工薪酬的金额。

应交税费审计企业所得税审查企业所得税的计提、缴纳是否符合相关税收法规。增值税验证增值税的进项税额抵扣、销项税额计算是否正确。城市维护建设税核实企业是否按规定缴纳城市维护建设税，并检查税额计算是否准确。

预计负债审计定义预计负债是指企业因过去事件发生的义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。审计目标确认企业是否已将所有预计负债都记录在账，并确保其计量方法是否合理。审计方法通过分析企业经营活动和历史数据，识别潜在的预计负债，并评估其金额和可能性。

其他应付款审计审计目标确保其他应付款的真实性、完整性、准确性和计量。审计重点确认其他应付款的来源和性质核实其他应付款的金额和计量检查其他应付款的账龄和坏账准备审计方法函证实地核查分析性程序

负债审计中的风险识别错报风险审计人员需关注负债的计量、确认和披露是否存在错误或遗漏，从而导致财务报表失实。控制风险评估企业内部控制的有效性，并识别可能导致控制失效的风险，进而影响负债的真实性和完整性。重大错报风险评估可能导致财务报表出现重大错报的风险，并制定相应的审计程序以降低风险。

负债审计的证据收集审计程序审查原始凭证、账簿记录、合同协议等相关资料核实交易的真实性、合法性，并追溯相关凭证证据类型书面证据：原始凭证、会计报表、协议等口头证据：访谈记录、确认函等实物证据：实物资产、库存物品等

负债审计的报告编写审计意见表达对财务报表的意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。审计发现详细描述审计过程中发现的重大错报和舞弊风险，并提供改进建议。审计结论总结审计结果，评估被审计单位的财务状况和经营成果，并提出相关建议。

负债审计的常见问题与解决方案常见问题审计证据不