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货币资金与交易性金融资产

课程大纲货币资金概述货币资金的定义、种类、功能货币资金会计处理核算、管理、信息披露交易性金融资产概述交易性金融资产的定义、种类、计量交易性金融资产会计处理确认、计量、减值、终止确认

货币资金的定义和特性1定义货币资金是指企业可以随时用于支付的现金以及可以随时转换为现金的存款。2流动性货币资金是最具流动性的资产，可以随时用于支付企业经营活动中的各种款项。3安全性货币资金通常存放在银行或其他金融机构，具有较高的安全性，风险较低。4收益性货币资金的收益率通常较低，但可以作为企业经营活动的重要资金来源。

货币资金的种类和功能现金现金是指企业库存的各种形式的货币，包括钞票、硬币、银行存款等，是企业最常用的支付手段。银行存款银行存款是指企业存放在银行的各种款项，包括活期存款、定期存款、通知存款等，是企业最主要的资金存放形式。其他货币资金其他货币资金是指除现金和银行存款之外的货币资金，包括银行汇票、银行本票、支票等，是企业进行短期投资或支付款项的工具。

货币资金的会计处理确认货币资金的确认取决于其可控性、可衡量性和未来经济利益流入的可能性。计量货币资金通常以其面值计量，即货币的票面价值。记录货币资金的收支应及时、准确地记录，并进行相应的核算。披露企业应在财务报表中披露货币资金的有关信息，例如余额、构成和变动情况。

货币资金的核算1收付记账法以实际收付为依据，记录资金的收支情况。简单易行，适合小型企业。2权责发生制以应收应付为依据，记录资金的应收应付情况。更能反映企业的真实财务状况，适合大型企业。3银行存款日记账记录银行存款的收付情况。用于核对银行对账单，保证账实相符。4现金日记账记录现金的收付情况。用于核对现金盘点结果，保证账实相符。

货币资金的管理安全保障确保资金的安全性和完整性，防止盗窃、舞弊等风险。资金流动性维持足够的资金流动性，满足日常经营和投资需求。投资收益通过合理投资，提高资金使用效率，获取更高的投资回报。

交易性金融资产的定义管理目的短期内出售以获取利润的金融资产，其主要目的是实现投资收益，而不是长期持有以获取分红或利息。会计处理交易性金融资产以公允价值计量，其变动计入当期损益，反映其市场价格的波动。

交易性金融资产的确认和计量1初始确认按公允价值计量2后续计量按公允价值计量3公允价值变动计入当期损益

交易性金融资产的种类股票代表公司所有权的证券。投资者可以通过购买股票获得公司利润的分红和股票价格上涨带来的资本增值。债券债券是借款人向投资者发行的承诺在未来特定时间偿还本金和利息的债务凭证。基金由基金管理人募集资金，投资于股票、债券、货币市场工具等金融资产的集合投资工具。衍生工具其价值取决于其他基础资产的价值或价格，例如期权、期货、掉期等。

股票投资的核算1初始计量按交易价格确认初始成本，包括购买价款、交易费用等。2后续计量采用公允价值计量，计入当期损益。3减值测试当存在减值迹象时，进行减值测试，确认减值损失。

债券投资的核算初始计量按公允价值计量，并支付的交易费用计入初始确认金额。后续计量采用摊余成本法进行后续计量，按实际利率法摊销利息。减值测试当存在减值迹象时，进行减值测试，计提减值损失。终止确认当债券投资被出售或到期时，进行终止确认。

基金投资的核算1成本法初始投资成本2公允价值法公允价值变动3核算方法基金投资核算方法主要有成本法和公允价值法，具体取决于投资类型和目的。成本法以初始投资成本为基础，而公允价值法则根据市场公允价值进行计量。

衍生工具投资的核算1分类与计量根据衍生工具的性质和交易目的进行分类，并确定其初始计量和后续计量方式。2公允价值变动定期对衍生工具进行公允价值计量，并将公允价值变动计入当期损益。3套期保值对衍生工具进行套期保值会计处理，以减少与被套期项目相关的风险。4终止确认当衍生工具的交易满足终止确认条件时，进行终止确认处理。

交易性金融资产的减值交易性金融资产发生减值的迹象时，应确认减值损失。减值损失计入当期损益，并相应调整交易性金融资产的账面价值。减值损失确认后，在以后会计期间公允价值上升时，不予恢复。

交易性金融资产的终止确认出售或转移当公司出售或转移交易性金融资产时，终止确认该资产。到期日当交易性金融资产到期时，终止确认该资产。资产赎回当公司赎回交易性金融资产时，终止确认该资产。

交易性金融资产的列报和披露分类和列报交易性金融资产在资产负债表中单独列示,按照公允价值进行计量,公允价值变动计入当期损益。披露要求企业应在附注中披露交易性金融资产的分类、公允价值、公允价值变动损益以及减值情况等信息。

货币资金与交易性金融资产的关系货币资金和交易性金融资产是企业资产中的两个重要组成部分。货币资金是指企业可以随时用于支付的现金，而交易性金融资产是指企业为了短期获利目的而投资的金